Как видно из данной таблицы, наименьшая налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - «доходы» (8,4%). Это подтверждает предположение о том, что эта система наиболее оптимальна для данной организации.

Расчет изменения фактической ставки единого налога на доходы в зависимости от изменения удельного веса заработной платы в общей сумме доходов.

Выполним условный расчет для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», чтобы показать, как меняется фактическая ставка единого налога на доходы с изменением удельного веса заработной платы в общей сумме доходов.

Результаты предоставлены в следующей таблице:

Табл.3

Пояснения:

Фактическую ставку налога на доходы я искала следующим образом:

В п.1 она равна 6%, 100000*0,06=6000 руб. – размер ЕН.

В п.2 размер взносов в ПФ составляет 420 руб. (3000*,0,14).

6000-420=5580 руб. – это размер ЕН для п.2, в котором удельный вес оплаты труда в доходах составляет 3%. Соответственно фактическая ставка налога на доходы в п.2 будет равна 5,58%. Аналогичным образом рассчитываются фактические ставки налога на доход в остальных пунктах.

Рассчитав все фактические ставки налога на доход можно сделать вывод о том, что, чем больше удельный все заработной платы в общих доходах, тем меньше будет фактическая ставка.

Показатели для выбора объекта налогообложения .

Для выбора объекта налогообложения необходимо определить величину расходов, которые налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога. Затем нужно разделить сумму расходов на сумму доходов.

Определим долю расходов (ДР), уменьшающих единый налог, в общей сумме доходов:

ДР=Расходы/доходы*100%

ДР=248080/363000*100%=68,3%

Установим долю заработной платы в общей сумме доходов:

ДЗ=Заработная плата/Доходы*100%

ДЗ=100000/363000*100%=27,5%

Решение задачи о выборе объекта налогообложения можно найти в следующей таблице:

Табл.4

Показатели для выбора объекта налогообложения

На основе данной таблицы для нашей доли заработной платы, равной 27,5%, подходит значение ПДР, равное 85,5%.

Если при сравнении значения ПДР с величиной ДР, установленной по данным организации, окажется, сто ДР меньше, чем ПДР, то целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения доходы и исчислять налог по ставке 6% от доходов. Если величина ДР окажется больше ПДР, эффективно выбирать в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов и исчислять налог по ставке 15% от этой разницы. Если величина ДР превышает 99%, то применение упрощенной системы налогообложения принесет предприятию только убытки. Более наглядно это можно представить в виде следующей схемы:

В нашем случае ПДР=85,5%, а ДР=27,5% ПДР>ДР, значит, оптимальным объектом налогообложения являются доходы, что подтверждает сделанные ранее выводы.