Пояснения к таблице 1.

Для простоты восприятия я поясню данную таблицу, рассматривая ее по строкам, описывая различные системы налогообложения. Причем, по многим строкам в упрощенной системе налогообложения при различных объектах налогообложения будут одинаковые суммы. В этом случае я не буду давать пояснений по каждому объекту налогообложения.

Строка 1 «Выручка от реализации продукции».

Выручка от реализации продукции, включая НДС, составляет 354 000 руб.

При традиционной системе налогообложения она будет равняться 300 000 руб. Данное число было найдено путем выделения суммы НДС из 354 000 руб.

(354000*18/118=54000; 354000-54000=300000)

Одной из особенностей упрощенной системы налогообложения является то, что организация, перешедшая на нее, не является плательщиком НДС.

Соответственно, мы не выделяем из общей суммы НДС, а учитываем ее полностью. Вот почему в данной строке в столбце упрощенная система налогообложения выручка от реализации продукции будет равняться 354 000руб.

Строка 2 «НДС, оплаченный покупателями».

В предыдущем абзаце мы уже нашли данный НДС, он равняется 54 000руб.

При упрощенной системе налогообложения НДС не уплачивается, поэтому в данной строке здесь будут прочерки.

Строка 3 «НДС, уплаченный поставщикам».

Для упрощенной системы налогообложения эта строка также не считается, а для традиционной данный НДС будет равняться сумме всех входных НДС, т.е.:

14400+1800+900+180=17 280руб.

Строка 4 «Затраты на производство и реализацию продукции».

Для традиционной системы налогообложения затраты на производство и реализацию продукции составляют 227 800 руб. и включают:

Упрощенная система налогообложения

Так как при усн предприятие не платит НДС в бюджет, но работает с предприятиями, которые его платят, то вся сумма входных НДС списывается на затраты. Следовательно, затраты при усн будут равняться затратам при тсн плюс сумма входного НДС, т.е. 248 080 руб.

(227800+17 208=248080)

В строках 4.1 и 4.2 содержатся данные о транспортном и земельном налоге, устанавливаемом законодательством. Данные суммы будут одинаковы для обеих систем налогообложения (1000 и 1500 руб. соответственно).

Строка 4.3 «Оплата труда работников».

Она будет составлять 100 000 руб. для обеих систем налогообложения.

Строка 4.4 «Единый социальный налог».

Для упрощенной системы налогообложения он не рассчитывается.

Для традиционной системы налогообложения он рассчитывается путем умножения заработной платы работников на ставку налога(26%) и будет составлять 26 000 руб.

(100000*0,26=26000)

Строка 4.5 «Страховые взносы в ПФР»

Они считаются одинаково для обеих систем налогообложения следующим образом: заработная плата умножается на ставку налога (14%) и будут составлять 14 000 руб.

(100000*0,14=14000)

Строка 4.6 «Взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев».

Для обеих систем налогообложения будет равны 1000 руб.

Строка 4.7 «Материалы».

При традиционной системе налогообложения мы выделяем из общей суммы оплаченных материалов НДС и записываем его отдельно. Таким образом, сумма по материалам будет составлять 80 000 руб., а по НДС – 14 400 руб.

(94400*18/118=80 000; 94400-80 000=14400)

При упрощенной системе налогообложения здесь и до строки 4.10 включительно мы берем всю сумму полностью (а сумму НДС мы уже списали на затраты).

Расходы на материалы при усн составят 94 400 руб.

Строка 4.8 «Арендная плата».

ТСН: здесь и до строки 4.10 включительно выделяем НДС аналогично строке 4.7. Получаем: расходы на арендную плату=10 000 руб., НДС=1 800 руб.

УСН: расходы на арендную плату=11 800 руб.

Строка 4.9 «Расходы на рекламу».

При ТСН составляют 5 000 руб., НДС=900 руб.

При УСН – 5 900 руб.

Строка 4.10 «Расходы на уплату услуги связи».

При ТСН равны 1 000 руб., НДС = 180 руб.

При УСН =1 180 руб.

Строка 4.11 «Расходы на приобретение канцелярских товаров».

Учитываются в полном объеме при обеих системах налогообложения и составляют 300 руб.

Строка 4.12 «Госпошлины и лицензионные сборы».

Учитываются в полном объеме при обеих системах налогообложения и составляют 2 000 руб.

Строка 4.13 «Амортизация ОС, приобретенных после перехода на УСН»

Амортизация основных средств списывается полностью и составляет 15 000 руб.

Строка 5 «Прибыль от продажи продукции»

Считается путем вычета из выручки от реализации продукции затрат на производство и реализацию продукции.

Для традиционной системы налогообложения:

300000-227800=72 200 руб.

Для упрощенной системы налогообложения:

354000-248080=105920 руб.

Строка 6.1 «Выручка от реализации имущества».

Для упрощенной системы налогообложения она учитывается в полном объеме и составляет 6 000 руб.

Для традиционной системы налогообложения она будет уменьшена на сумму НДС, полученного от реализации имущества. Данный НДС считается следующим образом:

(6000-3500)*18/118=381 руб., где 3500-это остаточная стоимость имущества. Соответственно, выручка от реализации имущества будет равна 6000-381=5619 руб.

Строка 6.2 «Остаточная стоимость имущества».

Является одинаковой для обеих систем и берется из исходных данных (3 500 руб.).

Строка 6.3 «НДС, полученный от реализации имущества».

Рассчитывается только для традиционной системы налогообложения и составляет 381 руб.

Для усн этот НДС является доходом и содержится в выручке от реализации имущества (см. строку 6.1).