Строка 6.4 «Прибыль (доходы) от реализации имущества».

Для традиционной системы налогообложения рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации имущества - остаточная стоимость имущества:

5619-3500=2119 руб.

Для упрощенной системы налогообложения:

6000-3500=2500 руб.

В строках 6.5 «Внереализационные доходы», 6.6 «Внереализационные расходы» и 6.7 «Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами»для обеих систем налогообложения отражаются суммы 3000, 1800 и 1200 соответственно.

Строка 7 «Прибыль до налогообложения».

Для обеих систем налогообложения она рассчитывается путем сложения прибыли от продажи продукции, прибыли от продажи имущества и превышением внереализационных доходов над внереализационными расходами.

Для традиционной системы налогообложения она составит 75 519 руб. (72200+2119+1200=75519 руб.)

Для упрощенной системы налогообложения :109 620 руб.

(105920+2500+1200=109620 руб.).

Строка 8 «Налог на прибыль».

Налог на прибыль считается только для традиционной системы налогообложения путем умножения налогооблагаемой базы (прибыль до налогообложения) на ставку налога на прибыль (24%):

75519*0,24=18125 руб.

Строка 9 «Величина объекта налогообложения для УСН».

В том случае, если объект налогообложения – доходы, налоговая база получается суммированием выручки от реализации продукции, выручки от реализации имущества и внереализационных доходов:

354000+6000+3000=363000 руб.

если объект налогообложения – доходы минус расходы, то налоговая база будет равна налогооблагаемой прибыли, т.е.109620 руб.

Строка 10 «Единый налог для УСН».

Объект налогообложения – доходы.

В ст.34621 Налогового Кодекса РФ сказано, что «Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени … При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»

Таким образом, можно составить следующий порядок определения ЕН:

· Нахождение налогооблагаемой базы

· Поиск первоначальной суммы налога (налоговая база умножается на ставку ЕН, равную при данном объекте налогообложения 6%)

· Находится сумма взносов, уплаченных в ПФ на обязательное пенсионное страхование

· Если половина первоначальной суммы налога будет больше суммы взносов, уплаченных в ПФ на обязательное пенсионное страхование, то итоговое значение ЕН будет равно разнице между первоначальной суммой ЕН и суммой взносов

· Если половина первоначальной суммы налога будет меньше суммы взносов, уплаченных в ПФ на обязательное пенсионное страхование, то итоговое значение ЕН будет равно половине первоначальной суммой ЕН.

Для нашего случая:

Налогооблагаемая база=363000 руб.

Первоначальная сумма налога=363000*0,06=21780 руб.

Взносы в ПФ=14 000 руб.

21780*0,5=10890 руб. < 14 000 руб.

ЕН=21780*0,5=10890 руб.

Объект налогообложения – доходы минус расходы.

ЕН ищется путем умножения налогооблагаемой базы на ставку ЕН, которая в данном случае составляет 15%:

ЕН=109620*0,15=16443 руб.

Строка 11 «Страховые взносы в ПФР».

Эта строка дублирует строку 4.5

Строка 12 «Чистая (нераспределенная) прибыль».

Для традиционной системы налогообложения чистая прибыль будет равна разнице между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль:

ЧП= 75519-18125=57394 руб.

Для упрощенной системы налогообложения чистая прибыль будет равна разнице между налогооблагаемой прибылью и единым налогом:

Объект налогообложения – доходы:

ЧП=109620-10890=98730 руб.

Объект налогообложения – доходы минус расходы:

ЧП=109620-16443=93117 руб.

Строка 13 «Общая сумма налоговых и иных платежей».

Для традиционной системы налогообложения эта сумма будет равняться

стр2-стр3+стр4.1+стр4.2+стр4.4+стр4.6+стр4.12+стр6.3+стр8

то есть:

54000-17280+1000+1500+26000+1000+2000+381+18125=86726 руб.

Для упрощенной системы налогообложения:

Стр4.1+стр4.2+стр4.5+стр4.6+стр4.12+стр10

То есть, если объект налогообложения -доходы:

1000+1500+14000+1000+2000+10890=30390 руб.

если объект налогообложения – доходы минус расходы:

1000+1500+14000+1000+2000+16443=35943 руб.

На основе всех сделанных расчетов можно сделать следующие выводы:

При традиционной системе налогообложения наша чистая прибыль составляет 57394 руб., общая сумма налоговых и иных платежей равна 86726 руб.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» чистая прибыль составляет 98730 руб., а налоговые платежи – 30930 руб., при объекте налогообложения «доходы минус расходы» чистая прибыль равна 93117 руб., а налоговые платежи составляют 35943 руб.

Отсюда следует, что наибольшая прибыль у нашей организации будет в том случае, если она выберет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», так как при заданных условиях в этом случае организация имеет наибольшую чистую прибыль и наименьшую сумму налоговых платежей.

Расчет налоговой нагрузки

Рассчитаем налоговую нагрузку для нашей организации при различных системах налогообложения. Используем следующую формулу:

Н1н=Н/В,

Где Н – сумма налоговых и иных платежей;

В – выручка от реализации продукции при традиционной системе налогообложения и сумма доходов от всех видов деятельности при упрощенной системе налогообложения.

Произведем расчет в следующей таблице:

Табл.2

Расчет налоговой нагрузки