Выбор оптимальной системы налогообложения
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Исходные данные
Выполнение работы
Пояснения к таблице «Платежи организации до и
после перехода на упрощенную систему
налогообложения в зависимости от выбора
различных объектов налогообложения
Расчет налоговой нагрузки
Расчет изменения фактической ставки единого
налога на доходы в зависимости от изменения
удельного веса заработной платы в общей сумме
доходов
Показатели для выбора объекта налогообложения
Заключение. Используемая литература
Введение
В ходе выполнения данной курсовой работы по дисциплине “Налоги и налогообложение” я постаралась закрепить знания, полученные на лекциях и в ходе самоподготовки, а также самостоятельно выполнить расчеты по начислению основных видов налогов и сборов с объекта налогообложения. Главной целью является выбор наиболее оптимальной системы налогообложения при заданных условиях.
Расчеты производились на примере условного малого предприятия ЗАО «Интерьер», которое имеет организационно-правовую форму закрытого акционерного общества и работает в материальной сфере по производству мебели.
Все налоги рассчитывались на 2004 год, исходя из предположения, что налогообложение в соответствии с установленными законодательными и нормативными положениями может осуществляться по традиционной и упрощенной системе налогообложения (по двум объектам налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы»).
Следует учесть, что на предприятии имеются все правильно оформленные первичные и бухгалтерские документы.
Исходные данные
Исходными данными являются следующие экономические показатели работы ЗАО «Интерьер» (за 2004г.):
|
1. Выручка от реализации продукции, включая НДС |
354 000 |
|
2. Расходы на производство продукции, всего: | |
|
в том числе: |
100 000 |
|
· Оплата труда работников |
94 400 |
|
· Стоимость оплаченных материалов, включая НДС |
11 800 |
|
· Арендная плата, включая НДС |
5 900 |
|
· Расходы на рекламу, включая НДС |
1 180 |
|
· Расходы на приобретение канцелярских товаров |
300 |
|
· Госпошлины и лицензионные сборы |
2000 |
|
3. Выручка от реализации имущества, включая НДС |
6 000 |
|
4. Остаточная стоимость имущества |
3 500 |
|
5. Внереализационные доходы |
3 000 |
|
6. Внереализационные расходы |
1 800 |
Кроме того, после перехода на упрощенную систему налогообложения, ЗАО «Интерьер» приобрело основное средство стоимостью 15 000 руб., сроком полезного использования 2 года.
Выполнение работы
В ходе выполнения работы были произведены расчеты, которые предоставлены в следующей таблице:
Табл.1
«Платежи организации до и после перехода на упрощенную систему налогообложения в зависимости от выбора различных объектов налогообложения »
|
№ п/п |
Показатели |
Традиционная система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения | |
|
Объект налогообло-жения: доходы |
Объект налогообло-жения: доходы-расходы | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Выручка от реализации продукции |
300 000 |
354 000 |
354 000 |
|
2. |
НДС, оплаченный покупателями |
54 000 |
-------------------- |
------------------------ |
|
3. |
НДС, уплаченный поставщикам |
17 280 | ||
|
4. |
Затраты на производство и реализацию продукции, всего: В том числе: |
227 800 |
248 080 |
248 0880 |
|
4.1 |
Транспортный налог |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
|
4.2 |
Земельный налог |
1 500 |
1 500 |
1 500 |
|
4.3 |
Оплата труда работников |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
|
4.4 |
Единый социальный налог |
26 000 |
------------------------------ |
------------------------------------ |
|
4.5 |
Страховые взносы в ПФР |
14 000 |
14 000 |
14 000 |
|
4.6 |
Взносы в ФСС на обя-зательное страхование от несчастных случаев |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
|
4.7 |
Материалы |
80 000 |
94 400 |
94 400 |
|
Входной НДС, уплаченный поставщикам |
14 400 |
------------------------------ |
------------------------------------ | |
|
4.8 |
Арендная плата |
10 000 |
11 800 |
11 800 |
|
Входной НДС, уплаченный арендодателю |
1 800 |
------------------------------ |
------------------------------------ | |
|
4.9 |
Расходы на рекламу |
5 000 |
5 900 |
5 900 |
|
Входной НДС, уплаченный за рекламу |
900 |
------------------------------ |
------------------------------------ | |
|
4.10 |
Расходы на уплату услуги связи |
1 000 |
1 180 |
1 180 |
|
Входной НДС, уплаченный за услуги связи |
180 |
------------------------------ |
------------------------------------ | |
|
4.11 |
Расходы на приобретение канцелярских товаров |
300 |
300 |
300 |
|
4.12 |
Госпошлины и лицензионные сборы |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
|
4.13 |
Амортизация ОС, приобретенных после перехода на УСН |
------------------------------------------------ |
15 000 |
15 000 |
|
5. |
Прибыль от продажи пролукции |
72 200 |
105 920 |
105 920 |
|
6.1 |
Выручка от реализации имущества |
5 619 |
6 000 |
6 000 |
|
6.2 |
Остаточная стоимость имущества |
3 500 |
3 500 |
3 500 |
|
6.3 |
НДС, полученный от реализации имущества |
381 |
------------------------------ |
------------------------------------ |
|
6.4 |
Прибыль (доходы) от реализации имущества |
2 119 |
2 500 |
2 500 |
|
6.5 |
Внереализационные доходы |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
|
6.6 |
Внереализационные расходы |
1 800 |
1 800 |
1 800 |
|
6.7 |
Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
|
7. |
Прибыль до налогообложения |
75 519 |
109 620 |
109 620 |
|
8. |
Налог на прибыль |
18 125 | ||
|
9. |
Величина объекта налогообложения для УСН |
------------------------------------------------ |
363 000 |
109 620 |
|
10. |
Единый налог для УСН |
------------------------------------ |
10 890 |
16 443 |
|
11. |
Страховые взносы в ПФР |
14 000 |
14 000 |
14 000 |
|
12. |
Чистая (нераспределенная) прибыль |
57 394 |
98 730 |
93 117 |
|
13. |
Общая сумма налоговых и иных платежей |
86 726 |
30 390 |
35 943 |
