1.3.2. Единый социальный налог, его природа, цели, задачи.

Вторая часть Налогового кодекса, принятия 5 августа 2000 года федераль­ным законом № 117-ФЗ ввела в действие с I января 2001 года новый налог - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджет­ные фонды. Этот налог заменяет собой совокупность действующих взносов в Пенсионный фонд населения Российской Федерации, Фонд социального стра­хования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхо­вания Российской Федерации и государственный фонд занятости Российском Федерации (последний попросту ликвидируется). Данная альтернатива обу­словлена желанием Правительства мобилизовать средства для реализации пра­ва граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, меди­цинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом и поступлением средств в соответствующие фонды.

Таким образом, налогоплательщик-работодатель, который до этого начис­лял и оплачивал взносы отдельно в каждый фонд и представлял отчетность также в разрезе фондов в порядке и сроки, установленные каждым фондом в отдельности, с 2001 года в соответствии с вновь введенным порядком освобож­дается от множества имеющихся проблем. Сокращается отчетность, уменьша­ется количество проверок предприятий, что влияет на работоспособность предприятия. Это возможно потому, что на основании федерального закона от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законода­тельные акты Российской Федерации о налогах» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), возлагается на налоговые органы. Налоговые же проверки по Нало­говому кодексу ограничены до двух в течение календарного года по одним и тем же налогам с запретом повторных проверок за проконтролированный на­логовый период. Вместе с тем упрощается исчисление данного налога,

так как устанавлива­ется единая база для обложения им. Так до 2001 года порядок начислений на выплаты в пользу работников регулировался соответствующими законода­тельными и нормативными актами отдельно по каждому фонду.

Для правильного исчисления и уплаты соответствующих взносов необходимо было изучить множество различных нормативных доку­ментов.

Единый социальный налог, заменяемый совокупность действующих отчис­лений во внебюджетные фонды, не ликвидируя данные фонды (за исключением государственного фонда занятости населения Российской Федерации), устано­вил единую налогооблагаемую базу и сроки уплаты.

Кроме того, суммарный тариф страховых взносов снижается с 39,5 процен­тов (с учетом I процента с работников в Пенсионный фонд Российской Феде­рации) до 35,6 процентов (по максимальной ставке) с введением регрессивной шкалы, т, е. чем выше доход работника, тем меньше ставка соци­ального налога (что должно стимулировать работодателя к легализации высо­ких выплат сотрудникам). Планируется, что пенсионный фонд начиная с конца 2002 года всем гражданам будет направлять справки о суммах накопления на их лицевых счетах. Тем самым граждане смогут сами контролировать свой пенсионный капитал.

При заполнение декларации по единому социальному налогу следует руководствоваться Инструкцией утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам №БГ-3-05/45 от 31.01.2002г. Кроме этого в дополнение к декларации по единому социальному налогу (ЕСН), начиная с 1-го квартала 2002г. следует сдавать в налоговый орган и Пенсионный фонд дополнительно декларацию о суммах ЕСН направляемых в Пенсионный фонд с разделением на базовую, накопительную и страховую части. Указанная форма утверждена Приказом МНС России от 28.03.2002 №БГ-3-05/153 [смотреть Приложение]. Особенность заполнения данной формы заключается в том, что все работающие разделены на три группы:

- мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года и старше;

- мужчины 1953-1966 и женщины 1957-1966;

- лица 1967 года рождения и моложе.

Эти сведения заполняются на листе №5. Данная форма заполняется нарастающим итогом. Организации применяющие регрессивную ставку по Единому социальному налогу дополнительно заполняют лист №6, строки 200-400.

2. Налоги, налоговая база, ставки,

порядок и сроки их уплаты.

2.1. Порядок представления налоговой декларации.

Налоговая декларация – заявление, содержащее необходимые сведения для налогового органа о личных доходах гражданина. Такими сведениями, в частности являются: источники дохода, их количество, суммы дохода по каждому источнику, гонорары, и т.д. Форма налоговой декларации утверждается министерством финансов совместно с Государственной налоговой службой.

Налоговую декларацию представля­ют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим за­конодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица (за исключением тех лиц, которые перешли на уплату вмененного дохода);

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном дейст­вующим законодательством порядке частной практикой;

- физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц, не яв­ляющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или до­ говорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, при­ надлежащего этим лицам на праве собственности;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, полу­ чающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организатора­ми тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Налоговая декларация физического лица о доходах представляется в терри­ториальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующе­го за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязан­ность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую деклара­цию в налоговый орган по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практи­кой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответству­ющую налоговую декларацию:

- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного налогового периода;

- в пятидневный срок со дня прекращения занятия индивидуальной деятельностью (частной практикой) до конца налогового периода. По окончании налогового периода такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позд­нее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;