цию: - декларацию о доходах за календарный год. Если наряду с деятельностью на патенте предприниматель ведет другую деятельность, данные этой другой деятельности отражаются в той же декларации, но в других разделах. Декларация представляется в ГНИ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;

- налоговые декларации по каждому налогу, по которому возникает объект налогообложения (например, НДС, единый социальный налог, налог с продаж, налог на приобретение автотранспорта, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и т. д.);

- сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, и налогах, начисленных на доходы и удержанных за год;

- сведения об индивидуальном персонифицированном учете наемных работников в системе государственного пенсионного страхования РФ. Предприниматель, имеющий наемных работников, должен вести учет выплаченных доходов и начисленного соцналога отдельно по каждому работнику. Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для выбора того, по какой системе работать, требуется ориентировочное определение доходности деятельности (разницы между доходами и расходами, фактически - рентабельности). Обобщая сказанное, при большой разнице между доходами и расходами, целесообразно работать по патенту. Предприниматель на патенте выигрывает здесь в чистом доходе, за счет меньших налоговых отчислений, рассчитанных исходя из стоимости патента. Бухгалтерский баланс и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках" прилагается [ Приложение 3.]

3.4. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения, уче­та и отчетности? Однозначного ответа на этот вопрос, конечно же, нет. Все зави-

сит от конкретных видов деятельности субъектов малого пред­принимательства, структуры их затрат и тех условий, которые для них создаются в субъектах Российской Федерации.

К достоинствам упрощенной системы налогообложения, учета и отчет­ности можно отнести:

- простота оформления учетных операций и значительное уменьшение количества отчетных форм;

-замена уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой одного единого налога;

- минимизация налогообложения.

Однако при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности организации и индивидуальные предприниматели могут столкнуться с рядом сложностей. Назовем некоторые из них.

1. Возврат к ранее действовавшей системе налогообложения, учета и отчетности на целый календарный год в случае превышения критерия по численности (15 человек) или объему валовой выручки (100000 МРОТ).

2. Переход с одного объекта обложения на другой (например с налога от валовой выручки на налог с совокупного дохода.

3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности не являются плательщиками НДС. Поставляя товары покупателям данная категория налогоплательщиков указывает в сопроводительных документах их стоимость "Без налога (НДС)". При этом НДС, уплаченный поставщикам товаров или материальных ресурсов относится ими на издержки производства и обращения в соответствии со статьей 170 НК РФ.

Как следствие - увеличение цены производства и не только!

Ранее (1999 год) предприятия розничной торговли охотно шли на контакт с поставщиками - организациями, перешедшими на упрощенную форму налогообложения, так как НДС уплачивался предприятием рознич­ной торговли с разницы между ценами реализации товаров и ценами, по которым они производили расчеты с данными поставщиками. Теперь же при реализации товаров предприятиями розничной торговли облагаемый НДС оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.

Это означает, что при всех прочих равных условиях предприятиям роз­ничной торговли очень не выгодно работать с организациями не являю­щимися плательщиками НДС, так как в этом случае, им придется уплачи­вать НДС с полной продажной цены товаров, а не с разницы между покуп­ной и продажной цены.

Возникает ситуация, когда Ваш партнер по бизнесу должен заплатить НДС как бы "за того парня" т.е., за Вас!

Для предпринимателя, работающего по упрощенной системе с использованием патента, объем его расходов влияет на чистый доход, но не на стоимость патента. Поэтому его заинтересованность в уменьшении расходов выше. Для выбора того, по какой системе работать, требуется ориентировочное определение доходности деятельности (разницы между доходами и расходами, фактически - рентабельности). Обобщая сказанное, при большой разнице между доходами и расходами, целесообразно работать по патенту. Предприниматель на патенте выигрывает здесь в чистом доходе, за счет меньших налоговых отчислений, рассчитанных исходя из стоимости патента.

Пример 5.

Организация, перешедшая на упрощенную систему на­логообложения, приобретает товар с цепью перепродажи на сумму 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. По действующему за­конодательству покупная стоимость товара, включая НДС, будет отнесена организацией на издержки обращения. Товар организация поставляет предприятию розничной торговли с накидкой к цене приобретения в 30%:

24000руб. + 30%=31200руб.

В сопроводительных документах организация укажет, что товар поставляется "Без налога (НДС)". Предприятие розничной торговли делает к товару свою надбавку в 40% и так как товар облагается НДС то к полученной сумме до­бавляет 20% НДС и 5% (налог с продаж):

31200руб. + 40% = 43680руб. + 20% НДС + 5%= 55036,8руб.

Таким образом в розничную сеть товар поступит по цене 55036 рублей 80 копеек, включая НДС и налог с продаж. После реализации предприятие розничной торговли отнесет на издержки обращения покупную стоимость товара 31200 рублей, рассчитается с бюджетом по НДС - 8736 руб. и налогу с продаж -2620руб. 80коп., и покажет свой доход в размере 12480 рублей. Предположим, что аналогичный товар и по такой же цене пред­приятие розничной торговли приобретает у поставщика, облагае­мого НДС в общеустановленном порядке, которому товар достался по такой же цене, как и в предыдущем случае: 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. Пусть накидка поставщика к цене приоб­ретения также составит 30%. В этом случае, при поставке товара предприятию розничной торговли в сопроводительных документах поставщика будет указана сумма поставки равная 31200 руб., как и ранее, но только включая НДС - 5200 руб.

Предприятие розничной торговли оприходует товар по цене без НДС в сумме 26000 рублей и отнесет НДС в размере 5200 рублей на 19 счет Плана счетов к последующему возмещению. К сумме 26000 рублей будет применена торговая надбавка в раз­мере уже не 40%, а 68%, НДС - 20% и налог с продаж - 5%: