- доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву;

- выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федера­ции и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

Доходы, не подлежащие налогообложению, не учитываются при определе­нии налоговой базы.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение четырех видов налоговых вычетов. К ним относятся:

- стандартные налоговые вычеты;

- социальные налоговые вычеты;

- имущественные налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Ст. 218 Налогового кодекса РФ предусматривает стандартные налоговые вы­четы при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право на получение одного из следую­щих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, ко­торым признается календарный год: в размере 3 000 рублей; в размере 500 рублей; в размере 400 рублей.

Право на получение налоговых вычетов в размере 3000 рублей имеют лица пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаниях ядерного оружия, аварии на производственном объединении «Маяк», инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды военной службы.

Право на получение налоговых вычетов в размере 500 рублей имеют:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- участники Великой Отечественной войны;

- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;

- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, инвали­ды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболева­ния, связанные с радиационной нагрузкой;

- младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники ле­чебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи в период Чернобыльской катастрофы;

- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органон внутренних дел, сотрудники учреждений и органов уголовно-ислолнительной систе­мы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиаци­онным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;

- лица, эвакуированные из населенных пунктов, подвергшихся радиоактив­ному загрязнению вследствие аварии на объединении «Маяк»;

- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, кон­тузии или увечья, полученных ими при защите Родины;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афгани­стан и других странах, в которых велись боевые действия.

Право на получение налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый ме­сяц налогового периода распространяется на все иные категории налогопла­тельщиков, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастаю­щим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется также работникам, имеющим детей. Его размер - 300 руб. на каждого ребенка, причем одновременно работник может пользоваться любым из вышеперечисленных вычетов. Если доход работника превысит 20 000 руб., то вычет на ребенка не производится.

Право налогоплательщи­ка на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведен­ных в этом же налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обу­чения и лечения.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на ос­новании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в на­логовые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы на получение имущественных налоговых вычетов, представляемых в суммах, полученных налогоплательщиком в налого­вом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или зе­мельных участков, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам. Вышеперечисленные положения не распространя­ются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от про­дажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской дея­тельности.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для на­логоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совер­шается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Право на получение про­фессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогопла­тельщиков:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно свя­занных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налого­вый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предприниматель­ской деятельности. Профессиональные налоговые вычеты предоставля­ются данной категории налогоплательщиков на основании их письменно­го заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактиче­ски произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не­посредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаг­раждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изоб­ретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. [Налоговый Кодекс РФ, глава 23 Налог на доходы физических лиц.]