3. Расчет показателей для формирования сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат – документ внутреннего использования, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, а также сопоставлять их величину по структурным подразделениям и фирмам. Смета затрат позволяет определять уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделением.

Для составления сметы затрат на производство необходимо выполнить следующие расчеты:

3.1. Материальные затраты

К материальным затратам относятся основные и вспомогательные сырьё и материалы, полуфабрикаты и комплектующие, топливо и энергия всех видов, запасные части для ремонта, затраты, связанные с использованием природного сырья, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

МЗ =, где

ЭлементыЗатратi – затраты на:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо и энергию;

- плата за природные ресурсы в пределах лимита.

МЗ = 6300+255+1485+132=8172,0 тыс. р.

3.2. Расходы на оплату труда

В составе расходов на оплату труда отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

Расчёт плановой годовой суммы фонда оплаты труда за выполненные работы, изготовленную продукцию и оказание услуг:

ФОТр = ЗПср. . м * Чсп * 12, где

ЗПср. м –зарплата среднемесячная;

Чпс – среднесписочная численность персонала;

12 – количество месяцев в году.

ФОТр =8,6*1790*12=184728,0 тыс. р.

Расчёт ФОТ как базы для расчёта отчислений на ЕСН:

ФОТ = ФОТр+МП +Квып, где

МП – материальная помощь персоналу;

Кв – компенсационные выплаты, включающие компенсацию за инфляцию и неблагоприятные условия труда;

ФОТ =184728,0+20+23=184771,0 тыс. р.

3.3. Единый социальный налог (отчисления на социальные нужды)

ЕСН = 26% от ФОТ;

ПФ = ФОТ*20%;

ФСС = ФОТ*3,2%;

ФОМС = ФОТ*2,8%,

где ЕСН – единый социальный налог;

ПФ, ФСС, ФОМС – суммы отчислений соответственно в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

ПФ = 184771*20% = 36954,2 тыс. р.;

ФСС = 184771 * 3,2% = 5912,7 тыс. р.

ФОМС = 184771 * 2,8% = 5173,6 тыс. р.

ЕСН = 36954,2 + 5912,7 + 5173,6 = 48040,5 тыс. р.

ЕСН = 184771*26%=48040,5

3.4. Амортизация основных фондов

Отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость ОПФ:

Фср. год =, где

Фнач – стоимость объектов ОПФ, функционирующих на начало планового периода;

Фвв, Фвыб - стоимость вновь водимых и выбывающих объектов ОПФ за год;

tвв, tвыб – сумма календарных месяцев, начиная с месяца следующего за месяцем ввода (выбытия) до конца планового периода. Если это не первое число месяца;

12 – количество месяцев в году.

Фнач = ОПФфункц ± Фаренд – Фспис,

где ОПФфункц – стоимость объектов ОПФ, реально функционирующих на начало планового периода;

Фаренд – стоимость объектов ОПФ, сданных в аренду;

Фспис – стоимость объектов ОПФ, списанных к началу планового периода.

Согласно условий договора аренды, текущее содержание объекта ОПФ и формирование амортизационных отчислений осуществляет арендатор.Т. к. мы выбираем «-», то в этом случае дополнительные расчеты производить не надо.

Аар=136*8=10,9 тыс. р.

Фн = 13375+10,9-1320=12065,9 тыс. р.

Объекты ОПФ, вводимые в течение года:

I квартал – в январе;

II квартал – в мае;

IV квартал – в декабре.

Объекты ОПФ, выбывающие из эксплуатации в течение года:

I квартал – в феврале;

II квартал – в июне.

Фср. год = 12647 + 1136*(12-1) /12 + 129*(12-5) /12 + 291*(12-12) /12 – 119*(12-4) /12 – 116*(12-6) /12 = 13606 тыс. р.

Годовая сумма амортизационных отчислений

∑А = Фср. год*NА,

где ∑А – годовая сумма амортизации основных фондов;

N – годовая норма амортизации (см. исх. д. п.11).

∑А =13606*14%=1904,84 тыс. р.

3.5. Расчет прочих затрат

К экономическому элементу затрат – прочие затраты – относятся налоги, сборы, платежи (в том числе по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления.

Расчёт суммы налога на пользователей автомобильных дорог:

НПА = Вн*N%,

где Вн –выручка периода предшествующего планируемому с учетом НДС, тыс. р.;

N%– ставка налога на пользователей автомобильных дорог.

Вн = Вбр*(1-РНДС ст),

где Вбр - выручка периода брутто;

РНДС ст – расчётная ставка НДС.

РНДС ст = 18 / (100+18) = 0,1525

Вн = 142000*(1-0,1525) = 120345,0 тыс. р.

НПА = 120345,0 *1,2% = 1444,14 тыс. р.

Расчет платы за кредит:

Процент за кредит принимается в пределах ставки центрального банка процента годовых за предоставляемый кредит

Плкр = ∑Кв*N,

где N – годовая ставка платы за предоставленный кредит,% (см. исх. д. п.12.4.1);

∑Кв – сумма капитальных вложений, финансируемых за счет заемных средств.

Размер долгосрочного кредита определяется как разность между потребностью в инвестициях (см. п.38 исх. д) и суммой средств, осваиваемых собственными силами (см п.38.1 исх. д).

∑Кв = ∑Кр = Пинв - ∑СС,

где Пинв – потребность в капитальных вложениях, (см. исх. д);

∑СС –сумма средств, осваиваемых собственными силами (см. исх. д).

∑Кр = 2160,0 – 940,0 = 1220,0 тыс. р.

Плкр = 1220,0*26,5%=323,3 тыс.

Определение нормируемой величины платы за кредит, относимой на себестоимость готовой продукции:

Нормативная величина – та часть, которая относится на прочие затраты или на себестоимость.

Плкрс/с= ∑Кр*(ЦБ+3п. п),

где ЦБ – ставка рефинансирования ЦБ – 9% (ставку рефинансирования принимать как фактическую, уменьшенную на 0,5%);

3п. п – три процентных пункта.

Плкрс/с = 1220,0*(11%+3%) =170,8 тыс. р.

Полученную сумму необходимо проставить в одноименный пункт сметы затрат на производство.

Определения суммы платы за кредит, превышающую нормируемую величину:

∆К = Плкр – Плкрс/с

∆К = 323,3 – 170,8 = 152,5 тыс. р.

∆К – относится на чистую прибыль и проставляется в расходной части «Финансового плана» п.2.1.3.

Расчёт суммы отчислений в ремонтный фонд:

Отчисления в ремонтный фонд равны 4% от стоимости (в среднем в год) основных производственных фондов:

Орем. ф. = Фср. год*N,

где N – норматив отчисления в ремонтный фонд (см. исх. д. п.12.5)

Орем. ф. = 13606 *4%=544,24 тыс. р.

3.6. Итого затрат на производство

Расчет элемента «итого затрат на производство» определяется как сумма материальных затрат, расходов на оплату труда всего, ЕСН, амортизации ОПФ, прочих затрат.

Зитого = МЗ+ФОТн+ЕСН+∑А+Проч.