4. Расчет влияния падения материалоемкости:

ΔRэ=[1 – (М/В2003+ ЗП/В2002 + А/В2003)] / (А/В2003 / А/ОФ2003 + ОС/В2003) – [1–(М/В2002+ ЗП/В2002 + А/В2003)] / (А/В2003 / А/ОФ2003+ОС/В2003)

ΔRэ =[1 –(0,471+0,287+0,006)]/0,228 – 0,899= 1,035 – 0,899= 0,136

5. Расчет влияния уменьшения зарплатоемкости:

ΔRэ=[1 – (М/В2003 + ЗП/В2003 + А/В2003)] / (А/В2003 / А/ОФ2003 + ОС/В2003) – [1–(М/В2003+ ЗП/В2002 + А/В2003)] / (А/В2003 / А/ОФ2003+ОС/В2003)

ΔRэ =1,1 –1,035= 0,065

Общ ΔRэ= 0,214 –0,108 –0,061+0,136+0,065=0,246

Показатель балансовой рентабельности в 2003 в сравнении с 2002 увеличился на 24,6%. Значительное влияние на такое высокое изменение показателя оказало положительное влияние изменения амортизациемкости 21,4%, материалоемкости 13,6% и зарплатоемкости 6,5%.

Таблица 6 – Изменение факторов в 2003-2004 году

1. Расчет влияния снижения амортизациеемкости:

ΔRэ=[1 – (М/В2003 + ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2003 + ОС/В2003) – [1–(М/В2003+ ЗП/В2003 + А/В2003)] / (А/В2003 / А/ОФ2003+ОС/В2003)

ΔRэ =[1 – (0,471+0,283+0,005)]/(0,005/0,045+0,095) –1,1 =0,241/0,206 – 1,1 = 1,17 –1,1 = 0,07

2. Расчет влияния уменьшения скорости оборачиваемости основного капитала:

ΔRэ=[1 – (М/В2003 + ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004 + ОС/В2003) – [1–(М/В2003+ ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2003+ОС/В2003)

ΔRэ =[0,241/(0,005/0,039+0,095)] – 1,17 = 1,081 –1,17= – 0,09

3. Расчет влияния роста оборачиваемости оборотных средств:

ΔRэ=[1 – (М/В2003 + ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004 + ОС/В2004) – [1–(М/В2003+ ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004+ОС/В2003)

ΔRэ = [0,241/(0,005/0,039 + 0,138)] – 1,283 = 0,241/0,266 – 1,283 = 0,906 – 1,081 = –0,175

4. Расчет влияния повышения материалоемкости:

ΔRэ=[1 – (М/В20004+ ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004 + ОС/В2004) – [1–(М/В2003+ ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004+ОС/В2004)

ΔRэ =[1 – (0,535+0,283+0,005)]/0,266 –1,075=0,665 –0,906= –0,241

5. Расчет влияния снижение зарплатоемкости:

ΔRэ=[1 – (М/В2004 + ЗП/В2004 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004 + ОС/В2004) – [1–(М/В2004+ ЗП/В2003 + А/В2004)] / (А/В2004 / А/ОФ2004+ОС/В2004)

ΔRэ =0,963 – 0,665= 0,298

Общ Δ Rэ= 0,07 –0,09 –0,175– 0,241+ 0,298= – 0,138

В 2004 по сравнению с 2003 годом показатель экономической рентабельности снизил свое значение с 110,04% до 96,26%, что составляет 13,8%. На снижение данного показателя положительное влияние оказывает изменение амортизациемкости и зарплатоемкости, остальные показатели оказали отрицательное влияние на снижение экономической рентабельности 2003-2004 г.

Влияние изменения каждого фактора в отдельности за период 2000-2004 г. показано в таблице 7.

Таблица 7 – Влияние факторов на экономическую рентабельность

В целом за весь анализируемый период (2000-2004) изменение показателя общей рентабельности ОАО "Хлебозавод №7" носит скачкообразный характер. Нет определенной тенденции влияния факторов, в разные годы весомость влияния каждого фактора сильно отличается от предыдущих периодов. Динамика показателя экономической рентабельности наглядно показана на графике.

Наибольшее значение этот показатель достигает в 2003 году, когда составил 110,04%, а наименьшее в 2001, что соответствует 81,55%. Но в целом за этот период показатель рентабельности вырос, что говорит о более эффективном использовании всего имущества предприятия.

2.2 Факторный анализ рентабельности продаж.

Рентабельность продаж Rп – измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. реализованной продукции.

На рентабельность продаж оказывают влияния следующие факторы:

- выручка от продажи товаров;

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- уровень коммерческих расходов.

Для анализа рентабельности продаж используется следующая трех факторная модель:

Rп = Пп/В = В – С – КР/В,

где

В – выручка от продаж;

С – себестоимость;

КР – коммерческие расходы.

Чтобы определить как каждый фактор влияет на рентабельность продаж, необходимо воспользоваться методом цепных подстановок. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде.

В период с 2000 по 2004 г. в рентабельности продаж произошли следующие изменения:

Таблица8 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж в 2000-2001г.

1. Влияние снижения выручки от продажи на рентабельность продаж:

ΔRп(в)=[(В2001-С2000-КР2000)/В2001- (В2000–С2000–КР2000)/В2000]*100%

ΔRп(в)=[(71394–68476–2542)/71394–0,034649]*100%= 0,005267–0,034649=–2,9382%

2. Влияние снижения себестоимости на рентабельность продаж:

ΔRп(с)=[(В2001–С2001–КР2000)/В2001– (В2001–С2000–КР2000)/В2001]*100%

ΔRп(с)=[(71394–66133–2542)/71394– 0,005267]*100%=0,038084–0,005267=+3,2817%

3. Влияние роста коммерческих расходов на рентабельность продаж:

ΔRп(кр)=[(В2001-С2001-КР2001)/В2001- (В2001–С2001–КР2000)/В2001]*100%

ΔRп(кр)=(0,031795–0,038084)*100%=– 0,6289%

Совокупное влияние факторов составляет

ΔRп = ± ΔRп(в)± ΔRп(с) ± ΔRп(кр)

ΔRп = –2,9382+3,2817– 0,6289= – 0,2854%

Следовательно рентабельность продаж в 2001 году снизилась по сравнению с рентабельностью 2000 года на 0,3%, в том числе за счет отрицательного влияния изменения выручки и коммерческих расходов и положительного влияния изменения себестоимости. Причем более весомое влияние на изменение рентабельности оказало снижение выручки и себестоимости.

Таблица9 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж в 2001-2002г.

1. Влияние роста выручки от продажи на рентабельность продаж:

ΔRп(в)=[(В2002-С2001-КР2001)/В2002- (В2001–С2001–КР2001)/В2001]*100%

ΔRп(в)=[(82256–66133–2991)/82256–0,031795]*100%=0,159648–0,031795=+12,7853%

2. Влияние увеличения себестоимости на рентабельность продаж:

ΔRп(с)=[(В2002-С2002-КР2001)/В2002- (В2002–С2001–КР2001)/В2002]*100%

ΔRп(с)=[(82256–70953–2991)/82256–0,159648]*100%= 0,101050–0,159648=–5,8598%

3. Влияние роста коммерческих расходов на рентабельность продаж: