Таблица 2.9.1.

2.10. Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. Таким образом, собственно на данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) прогнозируются: доходы и расходы по прочей реализации (от продажи основных средств и материальных запасов, не основной деятельности) и внереализационным операциям (процен­ты к получению и уплате, возможные списания задолжен­ности, уценка и дооценка финансовых активов и пр.); налоги. Разграничение формирования показателей отчета о прибылях и убытках налогов, включаемых в себестоимость, и налога на прибыль обуславливается тем, что база налогообложения по налогу на прибыль определяется после расчета других видов налогов. Здесь следует отметить, что специфика расчета налоговых платежей (применение метода по оплате для ряда ключевых налогов, учет льгот и пр.) определяют известную обособленность налогового планирования в части расчета баз налогообложения от бюджетных показа­телей доходов и расходов (себестоимости); трансферты из чистой прибыли (проценты по кредитам, не включаемые в себестоимость; расходы на содержание социальной сферы; начисление премиального фонда персонала; выплаты дивидендов акционерам и др.).

Таблица 2.10.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная (капита­ли­зи­руе­мая) прибыль, составляющая фонд накопления компании.

Отчет о прибылях и убытках в бюджетном плани­ровании целесообразно составлять в двух вариантах:

· сводном смотри таблицу 2.10. (с фиксацией агрегированных показателей доходов и расходов);

· в разрезе видов продукции.

2.11. Бюджет движения денежных средств

Проект бюджета движения денежных средств составляется на основе бюджета продаж и отчета о финансовых результатах. Следует, однако, заметить, что БДДС не является чисто расчетным из двух упомянутых:

Во-первых, статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклонятся от существующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Так: