Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ
Для разработки структуры бюджета конкретного предприятия и основных бюджетных форм необходимо провести анализ специфики деятельности организации по следующим направлениям:
· Анализ особенностей реализации продукции предприятия. На данном этапе следует определить структуру и формы планирования доходов от основной деятельности: внутренний рынок и экспорт; рубли и валюта; в целом по предприятию или по основным ассортиментным группам и т.д.;
· Оценка доходов от прочих видов деятельности. Необходимо рассчитать долю доходов от прочих видов деятельности в общей структуре доходов предприятия для того, чтобы определить целесообразность разработки отдельных форм для планирования прочих операций;
· Определение специфики производственного процесса предприятия. Этот этап предназначен для выявления необходимости раздельного планирования основного и вспомогательного производства; нормируемых запасов; создания форм для производственных подразделений предприятия;
· Анализ организационной структуры предприятия для разработки смет структурных подразделений;
· Определение структуры расходов предприятия и определение наиболее значимых статей для более глубокой детализации при планировании.
После разработки структуры бюджета и основных форм необходимо формализовать процедуру бюджетирования. Для этого на предприятии должно быть создано руководство по бюджету.
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей. Эти инструкции выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно излагаться, что, когда, как и в какой форме нужно делать.
В этих целях на предприятии необходимо разработать регламент бюджетного планирования, который:
· Определяет механизм эффективного взаимодействия структурных подразделений предприятия по производственно-финансовому планированию;
· Устанавливает сроки предоставления необходимых документов для формирования операционных и финансового бюджетов предприятия;
· Устанавливает порядок внесения изменений в разработанный бюджет предприятия;
· Распределяет ответственность за последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.
В общем, виде регламент бюджетного планирования может иметь следующую структуру (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – Порядок предоставления информации при формировании бюджета
| № п.п. | Наименование показателя / документа | Ответственный за подготовку и предоставление | Сроки предоставления (дней до начала года) | Ответственный за согласование и утверждение |
|
1. |
Формулирование основных задач и целей деятельности компании на предстоящий год Формулирование целевых показателей и предположений (инфляция, тенденции, цены и тарифы, стоимость кредитов и др.) |
Генеральный директор ОБПиА |
120 110 |
Бюджетный комитет |
|
2. |
Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается пояснительная записка Определение и ранжирование потребности сторонних потребителей Определение величины нормируемых запасов |
Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга ОГЭ ОБПиА |
110 110 110 |
Бюджетный комитет |
|
3. |
Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия |
Коммерческий директор |
110 |
Бюджетный комитет |
|
4. |
Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных ремонтов Анализ производственных норм предприятия |
Производственный отдел ОГТ, ОГЭ, ОТиЗ |
110 110 |
Главный инженер |
|
5. |
Программа производства продукции и полупродуктов в натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам) |
Производственный отдел |
100 |
Начальник цеха СОМ |
|
6. |
Бюджет продаж продукции на основе базового прогноза, отдельно на экспорт и внутренний рынок в натуральных и стоимостных показателях. Составляется отдельно по номенклатуре и покупателям График поступления платежей от потребителей за продукцию, отгруженную в планируемом периоде, с указанием суммы дебиторской задолженности |
Отдел продаж Финансовый отдел |
100 90 |
Коммерческий директор |
|
7. |
Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям персонала, в разбивке по подразделениям График оплаты труда с учетом задолженности |
Бухгалтерия |
90 |
Директор по финансам |
|
8. |
Составление бюджетов структурных подразделений предприятия График оплаты расходов структурных подразделений |
Руководители подразделений Финансовый отдел |
85 80 |
Директор финансам |
|
9. |
Расчет потребности в сырье и материалах на программу производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре Тарифы на доставку по видам транспорта Бюджет закупок сырья и материалов составляется в двух вариантах: по номенклатуре и по поставщикам График расчетов с поставщиками, с указанием условий оплаты и кредиторской задолженности |
Коммерческий отдел Финансовый отдел |
80 80 75 70 |
Коммерческий директор |
|
10. |
Расчет потребности в энергоресурсах на программу производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в разбивке по подразделениям Бюджет расходов на энергоресурсы по видам ресурсов, с указанием тарифов и натуральных показателей График расчетов за энергоресурсы с указанием кредиторской задолженности |
Главный энергетик Финансовый отдел |
80 75 70 |
Технический директор |
|
11. |
Прогноз прибыли от основного вида деятельности и рентабельности продукции |
ОБПиА |
70 |
Директор по экономике и финансам |
|
12. |
Прогноз доходов от прочих видов деятельности График денежных поступлений от прочих видов деятельности |
ОБПиА Финансовый отдел |
70 60 |
Директор по экономике и финансам |
|
13. |
Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития Перечень инвестиционных проектов в порядке приоритетов с указанием направления инвестиций, сроков, общей стоимости и ответственного исполнителя. Инвестиционный бюджет в разбивке по направлениям инвестиций |
Главные специалисты Зам технического директора |
60 60 50 |
Технический директор Бюджетный комитет |
|
14. |
Расчет амортизационных отчислений |
Бухгалтерия |
50 |
Главный бухгалтер |
|
15. |
Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам |
Финансовый отдел |
40 |
Директор по экономике и финансам |
|
16. |
Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации валют |
Финансовый отдел |
40 |
Директор по экономике и финансам |
|
17. |
Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени График расчетов с бюджетами разных уровней, с указанием суммы задолженности |
Бухгалтерия Финансовый отдел |
35 35 |
Главный бухгалтер |
|
18. |
Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды) Расчет налогооблагаемой прибыли (с учетом льгот) и налога на прибыль |
ОБПиА Налоговая группа |
30 30 |
Бюджетный комитет Главный бухгалтер |
|
19. |
Кассовый бюджет (Бюджет расчетов) |
Финансовый отдел |
20 |
Директор по экономике и финансам |
|
20. |
Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале, анализ финансовых показателей |
Финансовый отдел |
15 |
Директор по экономике и финансам |
|
21. |
Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной записки |
ОБПиА |
15 |
Бюджетный комитет |
|
22. |
Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете Внесение согласованных изменений и корректировок в первоначальные варианты бюджетов |
Бюджетный комитет ОБПиА, Подразделения |
15 15 |
Генеральный директор Директора по направлениям |
|
23. |
Утверждение бюджета на Совете директоров ОАО |
Генеральный директор |
10 |
Совет директоров |
