Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения
|
Показатель |
Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения |
Фактическая величина |
Принимаемая величина в целях налогообложения | |
|
Формула |
Руб. | |||
|
реклама |
1% от выручки |
250 018 |
1 202 288 |
250 018 |
|
резерв по сомнительным долгам |
10% от выручки |
2 500 180 |
160 900 / 2 + 30 900 = 111 350 |
111 350 |
|
представительские расходы |
4% от ФОТ |
19 800 |
236 900 |
19 800 |
Таблица 13 - Прочие расходы
|
Месяц |
Хозяйственные операции |
Прочие расходы |
|
Январь |
Расходы на связь Расходы на брак Расходы на рекламу |
500 763 150 900 83 339 |
|
Февраль |
Расходы на связь Расходы на рекламу таможенный сбор |
500 763 83 339 7 500 |
|
Март |
Расходы на связь Представительские расходы Расходы на рекламу |
500 763 19 800 83 340 |
|
Итого |
1 930 507 |
Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения
|
Расходы, принимаемые в целях налогообложения |
Январь |
Февраль |
Март |
Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал |
Итого |
|
расходы на оплату труда |
165 000 |
165 000 |
165 000 |
495 000 | |
|
амортизация |
13 532 |
13 532 |
13 532 |
40 596 | |
|
материальные |
8 901 800 |
8 901 800 | |||
|
прочие |
1 930 507 |
1 930 507 | |||
|
ЕСН |
42 900 |
42 900 |
42 900 |
128 700 | |
|
Итого расходов за квартал |
11 496 603 | ||||
Таблица 15 - Расчет налога на прибыль
|
Показатель |
Сумма, руб. |
|
Доходы |
25 001 800 |
|
Расходы |
11 496 603 |
|
Налоговая база |
13 505 197 |
|
Налоговая ставка |
20% |
|
Налог на прибыль |
2 701 039 |
Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты расчетов по налогам
|
НДС начисленный |
НДС к вычету |
НДС к уплате |
«Налого-вые» доходы |
«Налого-вые» расходы |
Налог на прибыль |
ЕСН |
НФДЛ | |
|
По итогам квартала |
4 500 324 |
4 465 988 |
34 336 |
25 001 800 |
11 494 603 |
2 701 039 |
128 700 |
62 816 |
Заключение
Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующие выводы.
Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на территории осуществления ими деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
