Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
|
Должность |
Ежемесячный ЕСН |
Итого за I квартал | ||||||
|
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС | |
|
Директор |
15 000 |
2 175 |
825 |
1 500 |
45 000 |
6 525 |
2 475 |
45 00 |
|
Главный бухгалтер |
6 000 |
870 |
330 |
600 |
18 000 |
2 610 |
990 |
1 800 |
|
Рабочие |
12 000 |
1 740 |
660 |
1 200 |
36 000 |
5 220 |
1 980 |
3 600 |
|
Итого |
33 000 |
4 785 |
1 815 |
3 300 |
99 000 |
14 355 |
5 445 |
9 900 |
Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
|
Вид дохода |
Сумма, руб. |
|
Выручка от реализации офисной мебели |
22 000 900 |
|
Выручка от реализации календарей-ежедневников |
3 000 900 |
|
Итого |
25 001 800 |
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 – 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
|
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
|
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС |
8 000 900 |
|
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС |
900 900 |
|
Итого |
8 901 800 |
Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
|
Месяц |
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
|
Январь |
Начислена заработная плата за январь |
165 000 |
|
Февраль |
Начислена заработная плата за февраль |
165 000 |
|
Март |
Начислена заработная плата за март |
165 000 |
|
Итого |
495 000 |
Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода
|
Амортизируемое имущество |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, мес. |
Норма амортизации,% |
Амортизация в месяц, руб. |
|
Здания и сооружения |
5 000 900 |
800 |
0,125 |
6 251 |
|
Машины и оборудование |
800 900 |
110 |
0,909091 |
7 281 |
|
Итого |
13532 | |||
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал
|
Месяц |
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
|
Январь |
Начислена амортизация за январь |
13 532 |
|
Февраль |
Начислена амортизация за февраль |
13 532 |
|
Март |
Начислена амортизация за март |
13 532 |
|
Итого |
40 596 |
В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.
