Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
2. Практическая часть
Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за текущий квартал 2009 г.
|
Период |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|
Квартал |
Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС |
22 000 900 |
|
Квартал |
Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС |
3 000 900 |
|
Квартал |
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС |
8 000 900 |
|
Квартал |
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС |
900 900 |
|
Квартал |
Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС |
12 000 900 |
|
Квартал |
Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС |
800 900 |
|
Ежемесячно, с начала года |
Начислена заработная плата Директор 75 000 (двое детей до 18 лет) Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет) Рабочие (3 чел, каждый) 20 000 | |
|
16.01.2009 20.02.2009 |
Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии Оформлена грузовая таможенная декларация Таможенная пошлина Таможенный сбор |
70 000 ЕВРО + 900 руб.* 5% ** 7500 *** |
|
Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев |
5 000 900 | |
|
Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев |
800 900 | |
|
Январь |
Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС |
6 500 900 |
|
Январь |
По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели |
150 900 |
|
31.03.2009 |
По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей: Долг №1 – 28 дней Долг №2 – 70 дней Долг №3 – 130 дней |
540 900 160 900 30 900 |
|
Ежемесячно |
Получены рекламные услуги, с учетом НДС |
472 900 |
|
Ежемесячно |
Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС |
590 900 |
*Курс ЕВРО по данным Банка России 45 руб. (с округлением до целого числа)
** Постановление Правительства РФ «Таможенный тариф Российской Федерации» №718 от 27.11.2006 г. (ред. 28.08.2009)
*** В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» №863 от 28.12. 2004 г. (ред. 10.03.2009 г.) за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно таможенный сбор составляет 7,5 тыс. рублей.
Решение:
1. Расчет НДС
В соответствии с нормами НК РФ, величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между начисленным налогом и налогом, подлежащим вычету.
Представим расчет НДС, составляющего налоговую базу, и НДС, подлежащего вычету в таблице 1.
Таблица 1 - Расчет начисленного НДС и НДС, подлежащего зачету
|
Хозяйственные операции |
НДС начисленный |
НДС к вычету |
НДС к уплате в бюджет |
|
Реализация офисной мебели |
22 000 900 * 0,18 = 3 960 162 |
- |
- |
|
Реализация календарей |
3 000 900 * 0,18 = 540 162 |
- |
- |
|
Приобретены материалы для производства мебели |
- |
12 000 900 * 0,18 = 2 160 162 |
- |
|
Оплачена и оприходована бумага для выпуска календарей |
- |
800 900 * 0,18 = 144 162 |
- |
|
Приобретена в Германии фурнитура для мебели |
- |
504 678 |
- |
|
Оплачено и поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование |
- |
6 500 900 * 0,18 = 1 170 162 |
- |
|
Оплачены и получены рекламные услуги (ежемесячно) |
- |
3 * 472 900 * 18 / 118 = 216 412 |
- |
|
Оплачены и получены услуги мобильной связи (ежемесячно) |
- |
3 * 590 900 * 18 / 118 = 270 412 |
- |
|
Итого |
4 500 324 |
4 465 988 |
34 336 |
Согласно НК РФ при приобретении товаров за рубежом, налоговая база по НДС складывается из таможенной стоимости товара и пошлины.
Таможенная стоимость = 70 000 * 45 + 900 = 3 150 900 руб.
Таможенная пошлина = 3 150 900 * 5% = 157 545 руб.
(3 150 900 + 157 545) * 18 / 118 = 504 678 руб.
В соответствии со ст. 164 НК РФ, для исчисления НДС используется ставка 18%. Если известна стоимость товаров или услуг, включая НДС, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 34 336 руб.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ необходимо доходы, полученные сотрудниками предприятия, за минусом налоговых вычетов, умножить на 13% – ставку налога.
