Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Представим расчет НДФЛ в таблице 2.
Таблица 2 - Расчет НДФЛ за каждый месяц в рассматриваемом периоде
|
Должность |
Оклад, руб. |
Начислено, руб. |
Налоговые вычеты |
Ставка налога,% |
Величина налога в месяц, руб. |
|
Январь 2009 г. | |||||
|
Директор |
75 000 |
75 000 |
2 000 |
13 |
(75 000 – 2 000) * 13% = 9 490 |
|
Главный бухгалтер |
30 000 |
30 000 |
1 000 + 400 = 1400 |
13 |
(30 000 – 1 400) * 13% = 3 718 |
|
Рабочие (3 чел) |
20 000 |
60 000 |
400 * 3 чел. = 1 200 |
13 |
(60 000 – 1 200) * 13% = 7 644 |
|
Итого январь 2009 г. |
165 000 |
4 600 |
20 852 | ||
|
Февраль 2009 г. | |||||
|
Директор |
75 000 |
75 000 |
2 000 |
13 |
9 490 |
|
Главный бухгалтер |
30 000 |
30 000 |
1 000 |
13 |
3 770 |
|
Рабочие (3 чел) |
20 000 |
60 000 |
400 * 3 чел. = 1 200 |
13 |
7 644 |
|
Итого февраль 2009 г. |
165 000 |
4 200 |
20 904 | ||
|
Март 2009 г. | |||||
|
Директор |
75 000 |
75 000 |
2 000 |
13 |
9 490 |
|
Главный бухгалтер |
30 000 |
30 000 |
1 000 |
13 |
3 770 |
|
Рабочие (3 чел) |
20 000 |
60 000 |
0 |
13 |
7 800 |
|
Итого март 2009 г. |
165 000 |
3 000 |
21 060 | ||
|
Всего I квартал 2009 г. |
495 000 |
11 800 |
62 816 | ||
Итоговые данные по НДФЛ представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и удержанный НДФЛ
|
Месяц |
Хозяйственные операции |
Начисленный и удержанный НДФЛ |
|
Январь |
Начислена заработная плата за январь |
20 852 |
|
Февраль |
Начислена заработная плата за февраль |
20 904 |
|
Март |
Начислена заработная плата за март |
21 060 |
|
Итого |
62 816 |
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования |
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования |
|
До 280 000 руб. |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
|
Должность |
Оклад |
Начислено, руб. | |||
|
январь |
февраль |
март |
Итого | ||
|
Директор |
75 000 |
75 000 |
75 000 |
75 000 |
225 000 |
|
Главный бухгалтер |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
90 000 |
|
Рабочий |
20 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
180 000 |
