Разработка бюджета ОАО Квадрат
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.
Таблица 14 - Общая производственная себестоимость
|
Статья калькуляции |
Сумма, тыс. руб. |
|
Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала: |
3525 |
|
Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала: |
83062 |
|
Общая производственная себестоимость: |
86587 |
Таблица 15 - Бюджет прибылей и убытков
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
96100 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
86587 |
|
Валовая прибыль |
9513 |
|
Коммерческие расходы |
1500 |
|
Управленческие расходы |
3850 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
4163 |
|
Прочие доходы и расходы | |
|
Проценты к получению | |
|
Проценты к уплате | |
|
Доходы от участия в других организациях | |
|
Прочие доходы | |
|
Прочие расходы |
267 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3396 |
|
Отложенные налоговые активы | |
|
Отложенные налоговые обязательства | |
|
Текущий налог на прибыль |
779 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
3117 |
Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.
Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.
Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.
4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.
Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании
|
Вид издержек |
Сумма |
|
Переменные издержки на единицу продукции, руб.: | |
|
- затраты на материалы для производства |
75 |
|
- стоимость комплектующих для производства |
25 |
|
- затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий |
30 |
|
Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.: |
130 |
|
Постоянные издержки, тыс. руб.: - амортизация производственного оборудования - производственные накладные затраты | |
|
- амортизация производственного оборудования |
2500 |
|
- производственные накладные затраты |
3500 |
|
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
1500 |
|
Управленческие расходы, тыс. руб. |
3850 |
|
Всего постоянных издержек, тыс. руб.: |
11350 |
Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.
Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
|
Показатель |
на единицу продукции, руб. |
за квартал |
% |
|
Выручка |
155 |
96100 |
100 |
|
Переменные затраты |
130 |
80600 |
84 |
|
Маржинальная прибыль |
25 |
15500 |
16 |
|
Постоянные затраты |
11350 | ||
|
Операционная прибыль |
4150 | ||
|
Точка безубыточности в единицах продукции, шт |
454000 | ||
|
Точка безубыточности в тыс. руб. |
70370 | ||
|
Запас безопасности, тыс.руб. |
25730 | ||
|
Запас безопасности, % |
27 | ||
|
Целевой объем продаж в единицах продукции, шт |
654000 | ||
|
Целевой объем продаж, тыс. руб. |
101370 |
