Разработка бюджета ОАО Квадрат
План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс.руб.
2. Разработка финансовой структуры ОАО «Квадрат»
Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 3 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам
|
ЦФО |
Ответственный |
Бюджет |
|
Центр консолидации |
Бюджетное управление |
Бюджет прибылей и убытков Бюджет движения денежных средств Бюджет баланса Сводный бюджет управленческих затрат |
|
ЦФО 1 |
Исполнительная дирекция |
Сводный бюджет административных затрат |
|
ЦФО 1.1. |
Финансовый отдел Бюджетное управление | |
|
ЦФО 1.2. |
Административный отдел | |
|
ЦФО 2 |
Производство |
Бюджет производства |
|
ЦФО 3 |
Отдел продаж |
Бюджет затрат отдела продаж Бюджет реализации |
|
ЦФО 4 |
Отдел снабжения |
Бюджет затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих |
|
ЦФО 5 |
Правление компании |
Бюджет правления компании |
|
ЦФО 6 |
Инвестиционный отдел |
Бюджет инвестиций Бюджет затрат ОКС и ОКР |
|
ЦФО 6.1 |
Отдел ОКС | |
|
ЦФО 6.2 |
Отдел ОКР |
3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 4 - Бюджет реализации
|
Кол-во изделий, шт |
620000 |
|
Цена за ед.изделия, руб. |
155 |
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
Таблица 5 - Бюджет затрат отдела продаж
|
Наименование статьи расхода |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.: |
250 |
|
Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.: |
50 |
|
Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.: |
200 |
|
Рекламные расходы, тыс. руб.: |
1000 |
|
Итого расходов: |
1500 |
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –
- Остаток на начало периода.
План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.
Таблица 6 - Бюджет производства
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Затраты на материалы, тыс. руб.: |
46875 |
|
Стоимость комплектующих, тыс. руб.: |
15625 |
|
Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.: |
18750 |
|
Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.: |
2500 |
|
Накладные затраты производственный, тыс. руб.: |
3500 |
|
Итого расходов: |
87250 |
|
Себестоимость 1 изделия: |
0,1396 |
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода
+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –
- Остаток на начало периода.
Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)
Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)
Таблица 7 - Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
Стоимость закупки материалов: |
46725 |
|
Стоимость закупки комплектующих: |
15575 |
|
Итого расходов: |
62300 |
