Процесс бюджетирования в организации
Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 1 показана статистика реализации продукции за 2006-2008 года.
Таблица 1
Динамика реализации продукции ООО «Татьяна» за 2006-2008 гг.
|
Год |
Общий объем продаж, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|
2006 |
1256 |
100 |
|
2007 |
1997,3 |
159 |
|
2008 |
3395,6 |
170 |
При сравнении двух последних лет (2007 и 2008) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис. 2)
Рис. 2. Динамика реализации продукции ООО «Татьяна» за 2006-2008 гг.
Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации мебели по ассортименту (табл.2).
Таблица 2
Анализ объема реализации по ассортименту
ООО «Татьяна» в 2007-2008 гг.
|
Наименование изделия |
Объем реализации, шт. |
Отклонение |
Уд. вес в общем объеме реализации, % | |||
|
2007 г. |
2008г. |
Штук |
Процент |
2007 г. |
2008 г. | |
|
Гарнитур «Софи» |
19 |
32 |
13 |
168,4 |
14,2 |
15,2 |
|
Гарнитур «Рио» |
13 |
22 |
9 |
169,2 |
9,7 |
10,5 |
|
Гарнитур «Орхидея» |
7 |
5 |
2 |
71,4 |
5,1 |
2,4 |
|
Гарнитур «Элита» |
19 |
33 |
14 |
173,7 |
14,2 |
15,7 |
|
Мягкая мебель «Каприз» |
6 |
27 |
11 |
168,8 |
11,9 |
12,8 |
|
Мягкая мебель «Валенсия» |
5 |
25 |
10 |
166,6 |
11,2 |
11,9 |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Мягкая мебель «Жемчужина» |
19 |
9 |
0 |
0 |
6,7 |
4,2 |
|
Мягкая мебель «Соренто» |
1 |
31 |
10 |
147,6 |
15,6 |
14,8 |
|
Мягкая мебель «Триумф» |
5 |
26 |
11 |
173,3 |
11,2 |
12,4 |
|
ИТОГО |
34 |
210 |
76 |
170 |
100 |
100 |
Из таблицы 2 видно, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76 шт. комплектов мебели (210-134), или на 76% (176%-100%).
Горизонтальный анализ моделей мебели демонстрирует, что реализация почти всех моделей за 2008 год возросла. Но среди них также выделяются комплекты, реализация которых осталась на прежнем уровне или снизилась.
Увеличение реализации этих моделей увеличило общий объем ассортимента на 20,9% (44*100/210).
На изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл. 3).
Таблица 3
Анализ факторов изменения объема реализации продукции
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Изменение объема реализации | |
|
Штук |
Процент | |||
|
Выпуск продукции, шт. |
129 |
200 |
71 |
155 |
|
Остаток продукции на складе: - на начало года -на конец года |
9 14 |
14 4 |
5 -10 |
155,6 28,6 |
|
Реализация продукции |
131 |
210 |
76 |
170 |
Данные таблицы 3 показывают, что организация реализовала продукции в 2008 году на 70% или на 76 комплект мебели больше, чем в 2007 году. Это произошло за счет следующих факторов:
- увеличение рынка сбыта;
- увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта, что повлекло за собой увеличение объема реализации на 52,9%;
- остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5%.
Полученные расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%).
