Планируемое поступление выручки:

I-й квартал (24% всей выручки) = 60693*0,24 = 14566 тыс. руб.

II- й квартал (36%) = 60693*0,36 = 21850 тыс. руб.

III-й квартал (25%) = 15173 тыс. руб.

IV-й квартал (15%) = 60693*0,15 = 9104 тыс. руб.

Поступление выручки по каждому кварталу разбито на 3 соответствующих месяца. Например, в январе = 4800 тыс. руб., в феврале = 4866 тыс. руб., в марте 4900 тыс. руб. Итого за 1-й квартал = 4800+4866+4900 = 14566 тыс. руб. и т.д. до конца года.

Для расчета ежемесячных расходов, необходимо рассчитать их долю в выручке и себестоимости.

1) Доля себестоимости в выручке планового периода = 43258 : 60693 = 0,71274

2) В общей сумме переменных расходов:

- доля материальных затрат = 20836 : 32468 = 0,64174

- доля оплаты труда = 7920 : 32468 = 0,24393

- доля прочих переменных затрат (коммерческих расходов) = 1653 : 32468 = 0,05091

Ежемесячные прочие постоянные затраты = (3765+4961) : 12 = 727 тыс. руб.

Ежемесячная амортизация = 172 тыс. руб.

ЕСН = 26% от ежемесячной заработной платы.

Этапы расчета:

1) Рассчитываем себестоимость в выручке каждого месяца, например, в январе выручка = 4800 тыс. руб., себестоимость = 4800*0,71274 = 3421 тыс. руб., в феврале выручка = 4866, себестоимость = 4866*0,71274 = 3468 тыс. руб. и так до конца года.

2) Находим ежемесячные переменные расходы. Для этого из себестоимости каждого месяца вычитаем постоянные расходы.

Ежемесячные постоянные расходы = амортизация + прочие постоянные затраты. В январе себестоимость составила 3421 тыс. руб., постоянные затраты = 172+727 = 899 тыс. руб. Переменные затраты = 3421-899 = 2522 тыс. руб., в феврале 3468 – 899 = 2569 тыс. руб. и т.д. до конца года.

Состав переменных и постоянных затрат отразим во вспомогательной таблице:

3) Рассчитываем ежемесячные переменные расходы, имея долю каждой составляющей от общей суммы переменных расходов:

Для нахождения всех составляющих переменных расходов необходимо умножить переменные расходы каждого месяца на долю этой составляющей, например, в январе переменные расходы составили 2522 тыс. руб., доля материальных затрат = 0,64174, тогда материальные затраты в январе должны составить 2522*0,64174 = 1619 тыс. руб. Оплата труда в январе составит 2522*0,64174 = 615 тыс. руб. Начисления на з/плату (ЕСН) составляют 26% от оплаты труда. ЕСН в январе = 615*0,26 = 160 тыс. руб. Аналогично для прочих переменных затрат, такие расчеты проводятся для каждого месяца года.

4) Находим прибыль от реализации каждого месяца – от ежемесячной выручки отнимаем себестоимость этого месяца.

5) Текущий налог на прибыль = 24% от ежемесячной прибыли от реализации.

6) Чистая прибыль = ежемесячная прибыль – текущий налог на прибыль

2. План движения денежных средств

Исходными данными для расчета плана движения денежных средств являются проектируемые формы расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками и данные, представленные в таблице 3.

Таблица 3 – Формы расчетов с покупателями и поставщиками, % от общего количества