2. Отчет о движении денежных средств в результате инвестиционной деятельности;

3.Отчет о движении денежных средств в результате финансовой деятельности;

4. Отчет об изменении и состоянии денежных средств;

5. Раскрытие информации о неденежных сделках и оборотах в основной, инвестиционной и финансовой сферах деятельности.

Информация должна давать возможность оценить потребность предприятия во внешнем финансировании; разницу между начислением доходов в учете и фактическим поступлением денежных средств; влияние неденежных операций на финансовое положение компании в течение отчетного периода. Стандарт IAS 7 содержит общие требования к составлению отчета о движении денежных средств, но не устанавливает строгий формат отчета. Согласно международному стандарту IAS 7 отчет формируется не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности предприятия – операционной, инвестиционной и финансовой.

Для составления отчета в части операционной деятельности МСФО-7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представить только прямым методом.

Сегодня различия в классификации потоков денежных средств по РСБУ и по МСФО минимальны, но все же имеются.

Пример оценки денежного потока косвенным методом по требованиям МСФО представлен в таблице.

Структура раздела денежных потоков по операционной деятельности (косвенный метод)

6.Анализ денежного потока на предприятии

ООО «Камышловская птицефабрика» занимается разведением птиц.

Совокупный денежный поток отрицательный (-6908 тыс.руб). запасы в отчетном периоде увеличились на 12384 тыс.руб,так как приобрели животных, увеличилась готовая продукция что привлекло отток денежных средств, НДС увеличился на 6 тыс руб, что также привлекло уменьшение денежного потока. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, уменьшилась, это означает что покупатели и заказчики оплатили счета перед ООО «Камышловская птицефабрика». Кредиторская задолженность на конец 1 квартала выросла, это означает что организация не платит по своим обязательствам, и долг перед поставщиками, персоналом, ИФНС. Основные средства в отчетном периоде уменьшились, это означает продажу объекта основного средства и повлияло на приток денежных средств.

Следует отметить, что негативным моментом является то, что денежный поток, в основном, увеличился за счет увеличения кредиторской задолженности, которая потребует оттока денежных средств в будущем.

Предприятие должно проводить финансовую политику, которая предполагает следующие принципы:

1.прродавать как можно больше и по разумным ценам, чтобы увеличить денежный поток,

2.как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов оборотного капитала, избегая их дефицита, который мог привести к падению объема продаж,

3.как можно быстрее собирать деньги с дебиторов,

4.оттягивать по времени платежи без ущерба дальнейшей деятельности фирмы.

Выводы и рекомендации

Переход с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную системы налогообложения (УСН). Это поможет высвободить денежные средства, которые идут на страховые взносы, налоги.

Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период. Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого этапа управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью предприятия.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются: обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;

обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени; обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают: положительный денежный поток; отрицательный денежный поток; остаток денежных активов; чистый денежный поток.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают дефицитный денежный поток. Отрицательные последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы (с соответствующим снижением уровня производительности труда персонала), росте продолжительности финансового цикла, а, в конечном счете, - в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.