Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему России налоговых платежей. Рассмотрим, какие общие вопросы характерны при проверках по всем видам налогов и больше всего интересуют проверяющих из налоговых органов. Это:

- полнота представления плательщиками деклараций по видам налогов;

- принятие мер к плательщикам, не представившим декларации в установленный срок;

- правильность определения налоговой базы, применения налоговых льгот, вычетов и ставок по видам налогов;

- соблюдение порядка назначения, проведения камеральных и выездных (повторных выездных) проверок, оформления их результатов и вынесения решений, в т.ч. использование налоговым органом права по истребованию у плательщика в ходе проверки дополнительных сведений и документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налога, полноту и сроки проведения дополнительных контрольных мероприятий (проведение встречных проверок: направление запросов в пограничные, таможенные органы, кредитные учреждения, правоохранительные органы и т.д.), осуществляемых в ходе проведения проверок.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему России налоговых платежей. Рассмотрим, какие общие вопросы характерны при проверках по всем видам налогов и больше всего интересуют проверяющих из налоговых органов. Это:

- полнота представления плательщиками деклараций по видам налогов;

Правомерность применения плательщиками льгот по налогу на прибыль, в т.ч. пониженных ставок:

- правильность определения доходов и расходов, в т.ч. по методу начисления и кассовому методу;

- организация работ по проведению экономического анализа деклараций основных плательщиков, включая проведение по каждому постатейного анализа по элементам доходов и расходов в динамике по сравнению с прошлыми налоговыми и отчетными периодами, и выявление фактических причин изменения уровня доходов и расходов;

- соблюдение порядка исчисления налога на прибыль, правомерность уплаты только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода, правильность определения суммы ежемесячных авансовых платежей на предстоящий квартал в соответствии с п. 2 ст. 286 Налогового кодекса;

- контроль за целевым использованием плательщиками средств и иного имущества, полученных в рамках благотворительной помощи и отражаемых в декларации по налогу на прибыль;

- соблюдение порядка налогообложения иностранных организаций;

- определение стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, налогообложения срочных сделок (сделок с отсрочкой исполнения), ведения налогового учета и т.д.;

- достоверность отчетных данных налогового органа по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций".

Для организации контроля за правильностью определения налогооблагаемой базы и формирования налога на прибыль можно рекомендовать введение контрольной процедуры и определение разницы, образовавшейся при формировании бухгалтерской и налоговой прибыли от реализации и бухгалтерской и налоговой прибыли по внереализационным доходам и расходам.

В контрольных таблицах разницы, приводящие к постоянным или временным разницам по налогу на прибыль, выделены серым цветом. Разницы, вызванные различием в классификации доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете, отражены в графах без выделения.

Выявленные таким образом разницы по налогу на прибыль - первый шаг на пути формирования данных согласно ПБУ 18/02, то есть учета постоянных и временных разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

На основании выявленных разниц можно рассчитывать суммы, которые будут использованы для проводок по начислению постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых обязательств (активов).

Глава 2. Постановка налогового учета на предприятии

2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении

прибыли

Доходами ЗАО «ТУСК» являются:

-Агентское вознаграждение, полученное от агента, путем удержания его из суммы перечисленной покупателем квартиры и составляет 5 % от стоимости объекта.

-Денежные средства перечисленные клиентами за формирование пакета документов.

-Денежные средства перечисленные клиентами за риэлтерские услуги.

Учет доходов ведется по счетам:

Агентское вознаграждение отражается на счете 62 субсчет 62.7

Денежные средства перечисленные клиентами за формирование пакета документов отражаются на счете 62.1

Реализация недвижимого имущества осуществляется на основании агентского договора, заключаемого между агентом и принципалом. Агент осуществляет реализацию недвижимого имущества от имени и по поручению принципала, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между агентом и принципалом, - от своего имени

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если агент действует по условиям этого договора от своего имени и эти правила не противоречат положениям гл. 52 "Агентирование" ГК РФ или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). В данном случае организация перечисляет принципалу денежные средства за реализованные квартиры за минусом своего вознаграждения (ст. 997 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Для целей бухгалтерского учета денежные средства, поступившие по агентскому договору в пользу принципала и подлежащие перечислению принципалу, не признаются ни доходами, ни расходами организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Выручка (поступления) от оказания посреднических услуг (в данном случае агентское вознаграждение) является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 76-5 (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).