Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
Судя по проекту бюджета на 1997 год, нынешние тенденции финансовой и налоговой политики сохраняются. В доходах федерального бюджета растет доля налоговых поступлений с 84% ожидаемых в 1996 г., до 93,8% - в 1997 г., а с учетом изменения налогового законодательства - до 94,5%. Предполагается, что законодатели снисходительно отнесутся к предложению правительства усилить налоговый процесс (Рис. № 2).
 | |||||||||||
 | |||||||||||
 | |||||||||||
 | |||||||||||
 | |||||||||||
 | |||||||||||
Рис.2. Структура прогнозных доходов федерального бюджета в
1997 году (с учетом изменения законодательства, уд. вес в %)
| Виды налогов, взимаемых на территории РФ. |
| Федеральные налоги | Налоги субъектов федерации | Местные налоги |
|
· Подоходный налог с физических лиц · Платежи за пользование природными ресурсами · Налоги, зачисляемые в дорожные фонды · Налог на добавленную стоимость · Налог на прибыль · Акцизы на группы и виды товаров · Налог на операции с ценными бумагами · Таможенная пошлина · Сбор за использование наименований “Россия”, · “Российская Федерация” . · Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти · Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального производства · Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы · Транспортный налог · Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения · Государственная пошлина · Гербовый сбор |
· Налог на имущество предприятий · Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц · Плата за воду, забираемую промышленны-ми предприятиями из водохозяйственных систем · Лесной доход |
· Земельный налог · Налог на имущество с физических лиц · Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью · Налог на рекламу · Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров · Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями · Сбор за открытие шорного бизнеса · Сбор за участие в бегах · Медицинский сбор за право проведения местных аукционов и лотерей · Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др. · Сбор за уборку территории · Сбор за выдачу ордера на квартиру · Сбор с биржевых сделок · Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы · Сбор за право торговли · Сбор за право использования местной символики · Сбор за выигрыш на бегах · Сбор с лиц, играющих на тотализаторе, на ипподроме · Сбор за проведение кино- и телесъемок · Сбор за парковку автотранспорта · Гостиничный сбор |
Рис. 3. Схематизация налогов, сборов и платежей в РФ
Федеральные налоги
устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики и порядок зачисления в бюджет).
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товара), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Объектом налогообложения является: а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ и оказанных услуг; б) товары ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ. НДС введен вместо налога с оборота и налога с продаж (в бывшем СССР). Он взимается при каждом акте купли-продажи (начиная со стадии производства и до продажи конечному потребителю) с той части стоимости, которая добавляется каждым последующим производителем к стоимости сырья, материалов, товаров, услуг. Налог на добавленную стоимость, разработанный и введенный во Франции, в настоящее время применяется почти в 40 странах мира. От НДС трудно уклониться, поэтому с ним связано наименьшее число невыплат.
В современной налоговой системе России одним из главных федеральных налогов стал НДС. Он является универсальным косвенным налогом на потребление, охватывающий практически все виды товаров и услуг. НДС наиболее крупный среди доходных источников страны. В настоящее время ставки налога на добавленную стоимость установлены: 10% - по продовольственным товарам и товаров для детей по перечню, утвержденным Правительством РФ, и 20% по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары (первоначальная ставка налога по закону 1991 г. составляла 28%). Негативная сторона налога на добавленную стоимость состоит в том, что при отсутствии на рынке достаточной товарной массы, он усиливает инфляционные процессы, приводя к дополнительному повышению розничных цен. С другой стороны, при сравнительно низких ставках НДС пополняет казну лучше. Основное изменение для большинства налогоплательщиков при внесении ряда поправок в Закон РФ № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”, заключается в определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет. На начало 1996 г. наметилось некоторое снижение НДС, в основном за счет снижения ставки (в 1995 г. - 21,5%) т расширения льгот предприятиям некоторых отраслей (золотодобыча, издательская деятельность, малые предприятия). В то же время за период существования налога на добавленную стоимость были перекрыты каналы ухода от него. В результате НДС стал наиболее успешно собираемым.
