С 80-х годов этот налог в США взимается в 44 штатах, причем в ряде из них соответствующими правами наделены и местные органы власти.

Налогообложение доходов населения в штатах производится по единой схеме, но ставки и величина льгот различны в разных штатах. Так максимальные ставки составляют в среднем 2-4%, максимальные - 10-12%. В каждом штате предусматривается необлагаемый минимум на каждого налогоплательщика.

Важной чертой местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов и местных органов, вычитаются при расчете его обязательств по федеральному подоходному налогу.

Объекты обложения подоходным налогом чрезвычайно различны и утверждаются законодательными собраниями каждого штата в отдельности. В казну поступает более 60% от подоходных налогов.

Налог на прибыли корпораций.

Значение этого налога невелико. Он обеспечивает 7,9% налоговых поступлений в местные органы власти. Этот вид налога используется как инструмент экономического регулирования и воздействия на концентрацию тех или иных видов предприятий и производств, в том числе экологически вредных на территории данного штата и местного органа.

По местным законам США налог на прибыль корпораций взимается в 45 штатах. Ставки налогообложения колеблются в пределах от 2,35% до 11,5%.

При подсчете налоговых обязательств по уплате федерального налога на прибыль корпораций из них вычитается сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет штата или местного органа.

В некоторых штатах при подсчете налоговых обязательств по местному налогу на прибыль вычитается сумма федерального налога на прибыль.

Налог с наследств.

Данный вид налога взимается в 30 штатах. Ставки дифференцированы в зависимости от степени родства наследодателя и наследополучателя. Ставки варьируются от 1 до 10 процентов с наследств, полученных супругом, детьми или родителями, и от 3 до 30% по наследствам, полученным лицами, не являющимися родственниками наследодателя. При взимании этого налога определен необлагаемый минимум.

В остальных штатах действует другая разновидность налога с наследства, которым облагается стоимость имущества, оставшегося после смерти его владельца. Размер налога зависит только от величины наследства.

Поимущественный налог.

Поимущественный налог не играет существенной роли для федерального бюджета. В настоящее время на долю поимущественного налога приходится 3/4 местных налоговых поступлений и 12% от всех общегосударственных налоговых доходов. Основным источником собственных налоговых доходов являются местные поимущественные налоги (около 30% поступлений).

1. Недвижимое имущество (земля, здания, недвижимые приспособления).

2. Реальное (материальное) личное имущество: а) активы, используемые для извлечения доходов (оборудование, машины, товарно-материальные ценности, сельскохозяйственное оборудование, урожай, стадо и др.); б) собственность домохозяйства (товары длительного пользования: автомобили, холодильники, телевизоры и др.).

3. Нематериальные активы (акции, деловые обязательства и деньги).

4. Объекты и установки коммунальных и других предприятий, железнодорожные объекты.

Акцизы.

Специфические акцизы составляют 3% всех налоговых поступлений в местные органы власти. Ими облагаются сигареты, бензин, в некоторых штатах автомобили и другие товары.

Разновидностью акцизных налогов являются взимаемые в штатах налоги с добычи минеральных ресурсов, нефти, природного газа, угля, получения лесопродуктов.

Экологические налоги.

Особо необходимо выделить отдельную группу новых налогов, направленных на защиту окружающей среды от вредных промышленных отходов, введенных в 80-е годы. В настоящее время в США внесены новые законодательные предложения с целью введения “экологических налогов”. С 1987 г. введены дополнительные акцизные налоги на нефть, введен налог в 0,1 цента с галлона бензина, дизельного топлива и специального моторного топлива в целях мобилизации средств для очистки почвенных вод от вредных загрязнений, поступающих вследствие хранения нефти в подземных хранилищах и угрожающих чистоте питьевой воды.

Финансовый эффект “экологических налогов” скромен в рамках американской экономики, он велик в отношении общества в целом - достижение более высоких параметров чистоты окружающей Среды. Налоги на вредные выбросы сами являются мощным побудительным мотивом для компаний искать и использовать более эффективные способы контроля и технологии для решения задач по защите среды обитания человека.

Приведем в качестве примера структуру бюджета Сан Франциско. (1992 г.)

Таблица № 4

Таблица № 5