Если в налоговом учете амортизационные отчисления ниже, а поэтому налоговая прибыль выше и налог на прибыль больше, то делаются такие проводки:

Дт 99 - Кт 68 - начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода;

Дт 09 - Кт 68 - отражена разница в виде отложенного налогового актива:

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, увеличенная по данным налогового учета.

В случае если в налоговом учете амортизационные отчисления выше, а поэтому налоговая прибыль меньше и налог на прибыль меньше, то оформляются такие записи:

Дт 99 - Кт 68 - начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода;

Дт 68 - Кт 77 - отражена разница в виде отложенного налогового обязательства;

Дт 68 - Кт 51 - оплачена сумма налога на прибыль, уменьшенная по данным налогового учета.

Счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" введены в План счетов бухгалтерского учета приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. N 38н.

Глава 2. Организация налогового учета расходов Комсомольского РПО

2.1.Организационно-экономическаяхарактеристика Комсомольского РПО

Каждое, предприятие существует и функционирует в окружении внешней среды и осознание ее значения определяет успешность деятельности.

Внешнюю среду деятельности потребительской кооперации района формируют: государство, конкуренты, поставщики, покупатели.

Комсомольский район находится в юго-западной части Чувашской Республики на расстоянии 120 км от г. Чебоксары: граничит с Канашским, Яльчикским, Батыревским, Ибресинским районами. Районный центр с. Комсомольское является перспективным. Это связано с тем, что район имеет благоприятное географическое положение. Райцентр находится в 30 км от г. Канаш - Железнодорожного узла государственного значения. Со столицей район связан шоссейной дорогой, между населенными пунктами связь осуществляется с помощью автомобильного транспорта. Хорошее транспортное положение позволяет поддерживать активные экономические связи со многими областями и республиками страны.

Ведущее место в экономике Комсомольского района принадлежит сельскому хозяйству. На его территории расположено 3 колхозов, 25 сельскохозяйственных кооперативов и др. Всего насчитывается 8743 личных подсобных хозяйств и 378 членов дачных (садово-огородных) товариществ. Это свидетельствует о том, что в районе имеются определенные сырьевые ресурсы для закупок. Численность населения района 28800 человек. Район считается густонаселенным. Всего 54 населенных пункта. Во всех населенных пунктах имеется розничная торговая сеть потребительской кооперации.

Райпо по своей организационно - правовой форме является потребительским обществом и развивается как структурное подразделение региональной и федеральной системы потребительской кооперации.

Взаимоотношения райпо с органами местного самоуправления определяются Соглашениями. Райпо ведет многоотраслевую деятельность и является бюджетообразующей структурой, добросовестным налогоплательщиком.

Руководит всей работой Совет и Правление. Можно отметить высокий уровень экономической работы, особенно в сфере текущего анализа и стратегического планирования.

В хаосе становления рынка Комсомольскому райпо удалось сохранить структуру потребительской кооперации, ее кадровое ядро, все основные кооперативные объекты.

В настоящее время сложилось такая специализация магазинов: «Торговый дом», «Гастроном», «Продукты» «Мебель», «Автозапчасти», «Промстройхозтовары».

Несмотря на сложившиеся трудности, райпо сохранило и сеть предприятий общественного питания. Имеется один ресторан с тремя банкетными залами, столовая «Кетне», кондитерский цех, магазин «Кулинария», «Закусочная», «Трактир» в с. Комсомольское иве. Активно проводится реконструкция действующих предприятий. Много внимания уделяется оформлению как интерьера, так и экстерьера предприятий торговли в «евростиле» с зеркальными потолками и с использованием современного торгово-технологического оборудования.

В целях обеспечения роста товарооборота Совет и правление райпо постоянно обращают внимание на обеспечение магазинов, торгующих скоропортящейся продукцией, холодильным оборудованием. В настоящее время коэффициент хладофикации составляет 100%. Кроме того они оснащены специальными морозильниками для торговли мороженым. Летом ежедневный объем его продажи составляет до 8000 штук.

Факты хозяйственной деятельности Комсомольского райпо относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Комсомольское райпо ведет многоотраслевую деятельность (производство, заготовки, торговлю, общественное питание, услуги).

Торговля, общественное питание, заготовки находятся на одном балансе. Производство - структурное хозрасчетное подразделение ООО «Хлебозавод». По отрасли торговля хозрасчетное подразделение - ООО «Торговый Дом», ООО « Ротор», структурное подразделение ООО « Техник».

Для оценки внутренней среды деятельности общества очень важны экономические показатели его работы. Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности используются данные, содержащиеся в бухгалтерском балансе(Приложение 2), отчете о прибылях и убытках (Приложение 3).

Таблица 1

Анализ структуры актива баланса Комсомольского райпо за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)