Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты
Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм. Сумма налога, исчисляемая по другим ставкам, определяется налоговым агентом отдельно. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Все налоговые агенты должны представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога один раз в год — не позднее 1 апреля года, следующею за отчетным (табл. 1).
Следует иметь в виду, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера — дивидендов по акциям и иных доходов — гражданам, не состоящим в штате данной организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается и удерживается без предоставления вычетов.
Таблица 1 Пример расчета налога на доходы физических лиц
|
1 |
Доход, начисленный работнику за январь в соответствии с установленным окладо |
10000руб. |
|
2 |
Из суммы дохода исключаются: стандартный вычет на самого работника стандартные вычеты на содержание ребенка до 1 8 лет и учащегося до 24 лет (при подаче документов — 600 руб. х 2 чел.) |
400 руб. 1200руб |
|
3 |
Облагаемый доход за январь (10000 руб. - 1600 руб.) |
8400 руб. |
|
4 |
Налог на доходы физического лица за январь (8400 руб. х 13%) |
1092руб. |
|
5 |
Начисленный работнику доход за январь-февраль (10000руб. + 10000руб.) |
20000 руб. |
|
6 |
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2 мес. (400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 чел. х 2 мес.) |
3200 руб. |
|
7 |
Налогооблагаемая база за январь- февраль (20000 руб. - 3200 руб.) |
16800руб. |
|
8 |
Общая сумма налога на доходы, удержанная за январь-февраль ((20000 руб. - 3200 руб.) х 13%) |
2184руб. |
|
9 |
Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль (2 184 руб. -1092 руб.) |
1092руб. |
|
10 |
Начисленный работнику доход за январь-февраль-март (10000 руб. + 10000 руб. + 10000 руб.) |
30000 руб. |
|
11 |
Общая сумма стандартных налоговых вычетов (только за 2 мес. на самого работника + за 3 мес. на детей: 400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 чел. х 3 мес.) |
4400 руб. |
|
12 |
Налогооблагаемая база за январь-февраль-март (30000 руб. - 4400 руб.) |
25600 руб. |
|
13 |
Общая сумма налога на доходы работника за январь-февраль-март (25600руб. х 13%) |
3328 руб. |
|
14 |
Сумма налога, удержанная с дохода работника за март (3328 руб. -2184 руб.) |
1144руб. |
|
15 |
Начислено работнику за январь – февраль – март – апрель (10000 руб. + 10000 руб. + 10000 руб. + 20000 руб.) |
50000 руб. |
|
16 |
Общая сумма стандартных налоговых вычетов (только за 2 мес. на самого работника и только за 3 мес. на детей, так как преодолены два порога — 20000 руб. и 40000 руб., после которых вычеты не предоставляются) |
4400 руб. |
|
17 |
Налогооблагаемая база за январь-февраль-март-апрель (50000 руб. -4400 руб.) |
45600руб. |
|
18 |
Общая сумма налога на доходы работника за январь-февраль-март-апрель (45600руб. х 13%) |
5928 руб. |
|
19 |
Сумма налога, удержанная с дохода работника за апрель (5928 руб. -3328 руб.) |
2600 руб. |
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, руководствуясь общепринятыми правилами. Данная группа плательщиков обязана вносить авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговым уведомлениям:
· за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
· за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
· за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
С 2001 г. налоговые декларации в налоговые органы по своему месту жительства в обязательном порядке должны представлять:
· индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
· граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
· налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
· граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог
Последний срок представления налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.
В заключение следует отметить, что реформирование налогообложения доходов физических лиц направлено на решение двух первостепенных задач: снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным.
1.3 Налоги на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц является общеобязательным налогом, который уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные подданные и лица без гражданства). Объект налогообложения включает жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждый из них соразмерно его доле в этом имуществе. Соответственно делится и ответственность по исполнению налогового обязательства.
