Налоговую базу для физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассчитывают налоговые органы на основе сведений, которые представляют органы, ведущие земельный кадастр, органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, и органы муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

w Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

w инвалидов, имеющих III степень Ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

w инвалидов с детства;

w ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

w физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», федеральными законами от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

w физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

w физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер базы, определенной в отношении участка, база принимается равной нулю.

НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы в отношении участков, находящихся в общей собственности. База рассчитывается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, пропорционально доле лица в общей долевой собственности. В отношении участков, находящихся в общей совместной собственности, база исчисляется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на участок.

Если приобретателями названных объектов выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

w 0,3% в отношении земельных участков:

w отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

w занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к названным фонду и объектам) или предоставленных для жилищного строительства;

w предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

w 1,5% в отношении прочих земельных участков., Допускается также установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования участка.

Льготы по взиманию земельного налога. От уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие лица (табл. 4).

Таблица 4

Освобождение от уплаты земельного налога