Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО Юничел
После проведения инвентаризации следует проанализировать, что принесло фирме использование резерва и выгодно ли его создавать в следующем году.
«Юничел» создает резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
«Юничел» не применяет регрессивную шкалу по ЕСН.
Таблица 3 – Расчет (смета) резерва на оплату отпусков на 2008 год
|
Наименование |
Предполагаемая сумма, руб. |
|
Фонд оплаты труда |
5 424 000,00 |
|
ЕСН с ФОТ стр. 1 *26% |
1 410 240,00 |
|
Итого ФОТ + ЕСН стр. 1+ стр. 2 |
6 834 240,00 |
|
Отпускные |
452 000,00 |
|
ЕСН с отпускных стр. 4 * 26% |
117 520,00 |
|
Итого Отпускные + ЕСН стр. 5 + стр. 6 |
569 520,00 |
|
Процент ежемесячных отчислений в резер. фонд на оплату отпускных стр. 6 / стр. 3 |
8,33 |
Таблица 4 – Расходы на оплату труда и суммы отчислений в резерв в 2008 году
|
Месяц |
Сумма фактических расходов на оплату труда |
ЕСН |
Итого ФОТ + ЕСН |
Сумма отчислений в резерв |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Январь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
|
Февраль |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
|
Март |
400 000 |
104 000 |
504 000 |
41 983,20 |
|
Апрель |
420 000 |
109 200 |
529 200 |
44 082,36 |
|
Май |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
|
Июнь |
350 000 |
91 000 |
441 000 |
36 735,30 |
|
Июль |
200 000 |
52 000 |
252 000 |
20 991,60 |
|
Август |
230 000 |
59 800 |
289 800 |
24 140,34 |
|
Сентябрь |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
|
Октябрь |
310 000 |
80 600 |
390 600 |
32 536,98 |
|
Ноябрь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
|
Декабрь |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
|
ИТОГО: |
4 314 000 |
1 121 640 |
5 435 640 |
452 788,81 |
Таким образом, включая в состав расходов резерв на оплату отпусков, в размере 452 788, 81 экономим на налоге на прибыль в размере 108 669 руб.
452788,81 * 24% = 108 669 руб.
Резерв по сомнительным долгам
Формированию резерва по сомнительным долгам предшествует проведение ревизии.
Не вся сумма выявленной сомнительной задолженности включается в резерв, учитываемый при налогообложении прибыли.
Предусмотрены три группы задолженностей в зависимости от сроков возникновения:
– со сроком возникновения свыше 90 календарных дней;
– со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней;
– со сроком возникновения до 45 календарных дней.
Срок возникновения задолженности – это срок, в который она должна быть, но не была погашена.
В связи с этим необходимо указывать в договорах на поставку срок оплаты товаров. Это позволит избежать претензий со стороны налоговиков в дальнейшем. В сумму резерва, которая увеличит внереализационные расходы отчетного периода, включаются задолженность первой группы и половина суммы задолженности второй группы.
При этом нужно отслеживать, чтобы сумма резерва не превысила 10% выручки (доходов от реализации) данного отчетного (налогового) периода (с учетом НДС).
Инвентаризация расчетов, проведенная «Юничел» по состоянию на 31.03.2008, выявила следующие показатели дебиторской задолженности, возникшей по договорам поставки и подтвержденной контрагентами (для удобства приведем только те данные из справки к акту инвентаризации, которые необходимы для расчета резерва).
Расчеты показывают, что срок возникновения задолженности ООО «Альфа – Ком» по состоянию на 31.03.2008 составляет 324 календарных дня, ООО «Обувка» – 197, ООО «Леди» – 124, ООО «Альтернатива» – 96, ООО «Каблучок» – 58 календарных дней.
