Бюджетирование
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб. Планируя денежную оплату за общепроизводственных расходов, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, так как она не вызывает реального оттока денежных средств.
Для разработки бюджета производственных запасов необходимо произвести оценку себестоимости. В соответствии с учетной политикой ООО «Стар» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые расходы, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы. Расчет себестоимости продемонстрирован в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Расчет себестоимости единицы готовой продукции
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего за 2006г. | |
|
1. Затраты (мягкая мебель), руб. | ||||||
|
1.1.Обивочная ткань |
19 | 3420 | 3420 | 3420 | 3420 | 13680 |
|
1.2.Бязь |
7 | 147 | 147 | 147 | 147 | 588 |
|
1.3.ДСП |
0,7 | 35 | 35 | 35 | 35 | 140 |
|
1.4.Фанера |
20 | 3200 | 3200 | 3200 | 3200 | 12800 |
|
1.5.Нетк. материал |
18 | 2700 | 2700 | 2700 | 2700 | 10800 |
|
1.6.Брус |
0,2 | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
|
1.7.Клей |
1,3 | 39 | 39 | 39 | 39 | 156 |
|
1.8.Набор фур., комп. |
1 | 75 | 75 | 75 | 75 | |
|
1.9.Нитки |
200 | 7 | 7 | 7 | 7 | 28 |
|
1.10.Рабочее время |
40 | 1040 | 1040 | 1040 | 1040 | 4160 |
|
1.11. Общепроиз. расходы | 40 | 2705,6 | 2597,6 | 2570 | 2690,8 | 10564 |
|
1.12.Итого затраты | 13768,6 | 13660,6 | 13633 | 13753,8 | 54516 | |
|
2. Затраты (спальный гарнитур), руб. | ||||||
|
2.1.ЛДСП |
22,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 7650 |
|
2.2.Фанера |
5,5 | 880 | 880 | 880 | 880 | 3520 |
|
2.3.ДВП |
5,1 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 1285,2 |
|
2.4.Клей |
1,5 | 45 | 45 | 45 | 45 | 180 |
|
2.5.Набор фур., комп. |
1 | 1012 | 1012 | 1012 | 1012 | 4048 |
|
2.6. Зеркало |
1,5 | 285 | 285 | 285 | 285 | 1140 |
|
2.7.Матрац |
1 | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
|
2.8.Рабочее время |
48 | 1248 | 1248 | 1248 | 1248 | 4992 |
|
2.9. Общепроиз. расходы | 48 | 3261,1 | 3117,1 | 3084 | 3228,9 | 12691,1 |
|
2.9.Итого затраты | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 | |
|
3. Затраты (компьютерный стол), руб. | ||||||
|
3.1.ЛДСП |
5,5 | 247,5 | 286 | 291,5 | 275,5 | 1100,5 |
|
3.2.Клей |
0,9 | 27 | 27 | 27 | 27 | 108 |
|
3.3. Набор фур., комп. |
1 | 70 | 70 | 70 | 70 | 280 |
|
3.5.Рабочее время | 13 | 338 | 338 | 338 | 338 | 1352 |
|
3.6. Общепроиз. расходы | 13 | 879,3 | 844,2 | 835,3 | 874,5 | 3433,3 |
|
3.7.Итого затраты | 1561,8 | 1565,2 | 1561,8 | 1585 | 6273,8 | |
