Анализ учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующем субъекте и выявление резервов его совершенствования
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо составить расчет (Таблица 8).
Таблица 8 Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
|
Показатель |
Базисный период (2007г.) |
Отчетный период (2009г.) |
Изменения (+;-) |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
65319 |
119481 |
+ 54162 |
|
2.Внереализационные финансовые результаты |
901 |
1090 |
+ 189 |
|
3. Сальдо прочих доходов и расходов |
5510 |
7001 |
+ 1491 |
|
4. Общая сумма прибыли отчетного периода |
71730 |
127572 |
+ 55842 |
|
5. Увеличение (+),уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями |
- |
- |
- |
|
6. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам |
- |
- |
- |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
- |
- |
- |
|
8. Налогооблагаемая прибыль (п.4 – п.5 – п.6 – п.7) |
71730 |
127572 |
+ 55842 |
Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, данные предыдущей таблицы, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Таблица 9 Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
|
Фактор |
Изменение прибыли | |
|
Руб. |
% к итогу | |
|
1.Изменение общей суммы прибыли отчетного года |
+55842 |
100 |
|
1.1. прибыль от реализации продукции |
+54162 |
96,99 |
|
1.2. сальдо операционных доходов и расходов |
+1491 |
2,67 |
|
1.3. сальдо внереализационных финансовых результатов |
+189 |
0,34 |
|
2. изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения |
- |
- |
|
3.Изменение суммы прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам |
- |
- |
|
4. изменение суммы льготируемой прибыли |
- |
- |
|
Итого |
+55842 |
100,0 |
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующий количественные результаты деятельности предприятия.
Таблица 10 Определение суммы чистой прибыли
|
Показатель |
Уровень показателя, руб. |
Удельный вес в общей сумме прибыли | ||||
|
Базисный (2007г.) |
Отчетный (2009г.) |
(+;-) |
Базисный (2007г.) |
Отчетный (2009г.) |
(+;-) | |
|
1.Общая сумма прибыли |
71730 |
127572 |
+55842 |
100 |
100 |
- |
|
2.Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
18512 |
32715 |
+14203 |
25,8 |
25,6 |
-0,2 |
|
3.Отложенные налоговые активы (+), обязательства (–) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4. Чрезвычайные доходы и расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5. Чистая прибыль (п.1 – п.2 ± п.3 ±п.4) |
53218 |
94857 |
+9341 |
74,2 |
74,4 |
+0,2 |
Таблица 11 Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
|
Факторы изменения нераспределенной прибыли |
Расчет влияния |
Изменения суммы, руб. |
|
1. изменение общей суммы прибыли |
+55842 * 0,74 |
+41323,08 |
|
1.1 прибыль от реализации продукции |
+54162 * 0,74 |
+40079,88 |
|
1.2 сальдо операционных доходов и расходов |
+1491 * 0,74 |
+1103,34 |
|
1.3 сальдо внереализационных доходов и расходов |
+189 * 0,74 |
+139,86 |
|
2. отложенные налоговые обязательства |
– |
– |
|
3. налоги из прибыли и иные обязательные платежи |
– (–0,002) * 127572 |
+255,14 |
|
итого |
94857 – 53218 |
+85516 |
