Индекс объема продаж на данном предприятии составляет:

Iрп = 53/35,8 = 1,5

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то должна была бы увеличиться на 50% и составлять 97979 рублей (65319 * 1,5).

Таблица 7 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

Объема реализованной продукции:

∆ПVРП = Пусл1 - П0 = +97979 – (+65319) = 32660 руб.;

Структуры товарной продукции:

∆Пстр = Пусл2 - Пусл1 = –22700 – (+97979) = –120679 руб.;

Отпускных цен:

∆Пц = Пусл3 - Пусл2 = +1439382 – (–22700) = 1462082 руб.;

Себестоимости реализованной продукции:

∆Пс = П1 - Пусл3 = 119481 – 1439382 = –1319901 руб

Итого: + 54162 руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен на сумму 1462082 руб., в связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1319901 руб., но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительная.

2.3.3 Анализ рентабельности ООО «Кондитер»

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) начисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат от реализации продукции (Зрп). Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции:

Rз = Прп / Зрп * 100%

Rз0 = 65319 / 1988990 * 100% = 3,3%

Rз1 = 119481 / 4296501 * 100% = 2,8%

Из решения видно, что рентабельность продукции за отчетный год уменьшилась на 0,5% по сравнению с 2007г., что говорит о том, что предприятие увеличила свой объем продаж и среднереализационные цены, что способствовало увеличению суммы прибыли от продаж.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (ВРрп). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж:

Rоб = Прп / Врп * 100%

Rоб0 = 65319 / 2054309 * 100% = 3,2%

Rоб1 = 119481 / 4415982 * 100% = 2,7%

Из решения видно, что рентабельность продаж понизилась на сумму 0,5%, что безусловно играет отрицательную роль в деятельности предприятия.

RKL = БП / KL * 100%

RKL0 = 71730 / 1959067 * 100% = 3,7

RKL1 = 127572 / 2439561 * 100% = 5,2

Из решения видно, что рентабельность совокупного капитала за отчетный период возросла на сумму 1,5% по сравнению с 2007г. Это произошло за счет увеличения суммы брутто – прибыли, которая в отчетном периоде составила 127572 руб., что на 55842 руб. больше чем в 2007г.

Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала:

Rск = Пч / СК * 100%

Rск0 = 53218 / 551098 * 100% = 9,7%

Rск1 = 94857 / 1291398 * 100% = 7,4%

Из решения видно, что рентабельность собственного капитала за отчетный период уменьшилась на 2,3% по сравнению с прошлым. Это произошло за счет увеличения суммы чистой прибыли и суммы собственного капитала.

Факторный анализ рентабельности продукции:

Rз = Прп / Зрп * 100%

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные Таблиц 6 и 7:

R0 = 65319 / 1988990 * 100% = 3,3%;

Rусл1 = Пусл1 / Зусл1 = 65319 * 1,5 / 1988990 * 1,5 * 100% = 3,3%;

Rусл2 = Пусл2 / Зусл2 = – 22700 / 2976600 * 100% = – 0,8%;

Rусл3 = Пусл3 / Зусл3 = 1439382 / 2976600 * 100% = 48,4%;

R1 = 119481 / 4296501 * 100% = 2,8%;

∆Rобщ = R1 – R0 = 2,8 – 3,3 = – 0,5%;

∆RVРП = Rусл1 – R0 = 3,3 – 3,3 = 0%;

∆RУд = Rусл2 – Rусл1 = – 0,8 – 3,3 = – 4,1%;

∆RЦ = Rусл3 – Rусл2 = 48,4 – (–0,8) = 49,2%;

∆RС = R1 – Rусл3 = 2,8 – 48,4 = – 45,6%;

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в связи с увеличением уровня цен на +49,2% более доходных видов продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости реализованной продукции на 1319901 руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 45,6%.

финансовый факторный прибыль рентабельность

2.3.4 Анализ использования прибыли

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.