Анализ состояния активов и особенности управления ими в ООО Крон-Нефто
Далее проведем анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.
Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями. Это должно быть во второй главе!
Одним из направлений управления дебиторской задолженностью является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, т.е. предоставления отсрочки платежа. Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Существуют три типа такой политики (таблица 3.2.)
Таблица 3.2.
Типы политики коммерческого кредитования предприятия
|
Тип политики |
Цель |
Направление деятельности |
Возможные последствия |
|
1. Консервативная или жесткая. Риск – минимальный. |
Платежеспо-собность и рентабельность на заданном уровне |
1.Отсрочка платежа только надежным покупателям. 2. Жесткие условия отсрочки платежа: минимальный размер и сроки, высокая стоимость. 3.Жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания. 2. |
Положительные: стабильность объемов, финансового состояния и результатов до определенного момента Отрицательные: Потеря рынков, отставание от конкурентов, снижение платежеспособности, ликвидности и рентабельности через |
|
2. Умеренный. Риск – умеренный. |
Надежность и стабильность финансовой деятельности |
Традиционная финансовая политика |
Стабильность финансового состояния в течение длительного времени |
|
3. Агрессивная или мягкая. Риск – большой. |
Расширение объема продаж, завоевание рынка |
1. Максимальное расширение отсрочки платежа и предоставления скидки. 2. Льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования |
Положительные: Рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальных возможностей роста прибыли Отрицательные: Значительное отвлечение оборотных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов. |
Учитывая рост дебиторской задолженности в течение 2009 года с 265 тыс. руб. до 497 тыс.руб. можно сделать вывод о том, что предприятие проводило 3 тип политики коммерческого кредитования (агрессивная или мягкая политика).
Учитывая факт, что согласно политике фирмы в области управления дебиторской задолженностью максимальная отсрочка, предоставляемая покупателям и заказчикам, составляет 30 дней, все счета к получению классифицируются по следующим группам:
- Срок оплаты не наступил (до 30 дней с момента отгрузки);
- Просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
- Просрочка от 31 до 90 дней ( от 1 до 3 месяцев);
- Просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
- Просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
- Просрочка от 360 дней и более (более 1 года). [20, с.98]
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
В таблице 3.3. представлен анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов покупателями.
Таблица 3.3.
Анализ состояния дебиторской задолженности
|
Статьи дебиторской задолженности |
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
В том числе по срокам образования | |||||
|
Срок оплаты не наступил (до 30 дней с момента отгрузки) |
Просрочка от 1 до 30 дней |
Просрочка от 31 до 90 дней |
Просрочка от 91 до 180 дней |
Просрочка от 181 до 360 дней |
Просрочка более 1 года | |||
|
Дебиторская задолженность: |
265 |
497 |
188,86 |
149,1 |
74,55 |
44,73 |
29,82 |
- |
|
В % к итогу |
100 |
100 |
38% |
30% |
15% |
9% |
6% |
- |
|
- просроченная |
160,59 |
308,14 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- в % к итогу |
60,60 % |
62,00 % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
В том числе: - не реальная ко взысканию |
5,25 |
9,94 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- в % к итогу |
1,98 % |
2,00 % |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Для наглядности представим результаты на рис. 3.2
Рис. 3.2. Структура дебиторской задолженности
