П1=стр.620(2.5)

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные пассивы.

П2=стр.610+стр.660(2.6)

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3=стр.590+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660(2.7)

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи IV раздела баланса.

П4=стр.490(2.8)

Приведем пассивы баланса ООО «Крон-Нефто» по степени погашения обязательств в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Структура пассива баланса по степени погашения обязательств, руб.

Из данной таблицы видно, что наиболее срочные обязательства во всем анализируемом периоде снизились (сократилась задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность по налогам и сборам и задолженность прочим кредиторам), что является положительным фактором и говорит об эффективной работе предприятия. В конце 2009 года положительная тенденция темпов прироста наблюдается у постоянных пассивов (увеличивается нераспределенная прибыль предприятия), что является положительным фактором в деятельности предприятия. Долгосрочные пассивы сократились. Сравним данные показатели (таб. 2.4)

Таблица 2.4

Сравнение активов и обязательств по степени ликвидности

Проанализировав ликвидность предприятия можно сделать следующее заключение.

Баланс ООО «Крон-Нефто» в 2009 нельзя признать ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса – наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств.

В отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторов превысили величину краткосрочных кредитов. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Однако, несмотря на имеющийся платежный излишек по этим группам, он по причине низкой ликвидности запасов вряд ли сможет быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – Кт.л. показывает достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств, характеризует платежеспособность предприятия за период, равный средней продолжительности оборота оборотных средств.

Значение этого коэффициента должно находиться в соответствующем диапазоне. Принято, что оно должно находиться в диапазоне от 1 до 2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше. Нижний предел говорит о неплатежеспособности предприятия. Если коэффициент текущей ликвидности более 2-3 то, как правило, это говорит о нерациональной структуре средств предприятия.

ТЛ=ТА/КП (2.9)

где ТА – итого по разделу оборотные активы, стр.290;

КП – краткосрочные пассивы, стр.690.

ТЛ = 6411/2276 = 2,82 2008 г.

ТЛ =5476/1618 = 3,38 2009 г.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. По международным стандартам уровень коэффициента срочной ликвидности должен быть выше единицы. В России же его оптимальное значение определено как 0,7 — 0,8. Как видно из расчетов, значение данного коэффициента очень высокое.

Проведем расчет срочной ликвидности баланса:

СЛ = (ДС+ДБ)/КП (2.10)

где ДС – денежные средства и их эквиваленты, стр.260;

ДБ – расчеты с дебиторами, стр.240 – стр.244;

КП – краткосрочные пассивы, стр.690.

СЛ = (889+265)/2276 = 0,51 в 2008 г.

СЛ = (240+497)/1618 = 0,46 в 2009 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время. Рассчитывается, как отношение наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг) к текущим пассивам:

АЛ = ДС /КП (2.11)

где ДС – денежные средства и их эквиваленты, стр.260;

КП – краткосрочные пассивы, стр.690.

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,02.

АЛ = 889/2276 = 0,39 в 2008 г.

АЛ = 240/1618 = 0,15 в 2009 г.

Сведем полученные показатели в таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Крон-Нефто»