Практика многих сельхозтоваропроизводителей показывает, что приобретение основных средств обходится дешевле, если использовать лизинг, а не банковский кредит.

Сущность лизинга составляет долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Порядок и условия перехода права собственности к лизингополучателю определяются лизинговым договором, который устанавливает права и обязанности сторон в отношении лизингового имущества. Лизинговые платежи включают следующее:

1. Первоначальный взнос устанавливается лизингодателем в размере 20% от установленной договором стоимости оборудования менее 50 тыс. руб. и 10% – свыше 50 тыс. руб.

2. Аренда по лизингу – уплата, которая осуществляется 1 раз в год за исключением последнего года использования объекта. Ставка для сельскохозяйственных предприятий – 5% от стоимости объекта лизинга.

3. Страховой взнос уплачивается на весь срок действия договора в размере 2,5% от стоимости объекта лизинга.

4. Снабженческо-сбытовая наценка устанавливается в размере не более 12% (в зависимости от договора по лизингу).

Проведём исследования эффективности приобретения мини-линии по переработке молока на лизинговой основе для СПК «Красная Звезда».

Стоимость оборудования линии составляет 700 тыс. руб. (с НДС). Срок лизинга – 5 лет. Период платежей распределяется равномерно по кварталам:

1. Первоначальные платежи:

а) первоначальный взнос 10% – 70 тыс. руб.

б) страховой взнос 2,5% – 17,5 тыс. руб.

Ставка арендной платы за лизинг – 5% в год.

2. Последующее возмещение объекта лизинга представлено в таблице 4.2.1.

а) стоимость объекта 700 тыс. руб.

б) первоначальный взнос в погашении стоимости объекта лизинга

Вп=10%*Сл=10%*700=70 тыс. руб.

в) невозмещённая (остаточная) стоимость объекта определяется на каждый год действия лизингового договора по формуле:

1-й год: СН=СЛ–ВП=700–70=630 тыс. руб.

2-й год: СН2=СН–СВ

3-й год: СН3=СН2–СВ

4-й год: СН3=СН2–СВ, где СВ – стоимость возмещения объекта.

Таблица 4.2.1 – Размер и сроки оплаты последующих лизинговых платежей

г) расчёт арендной платы за 1-й год:

– стоимость возмещения за 1-й год:

СВ=СН/ТП=630/5=126 тыс. руб.

– арендная плата в размере 5%:

ПАФ1=0,05*СН=0,05*630=31,5 тыс. руб.

в т. ч НДС= ПАФ1*16,67/100=31,5*16,67/100=5,25 тыс. руб.

д) расчёт арендной платы за 2-й год:

– стоимость возмещения за 2-й год – 126 тыс. руб.

– невозмещённая стоимость объекта за 2-й год:

СН2=СН–СВ=630–126=504 тыс. руб.

– арендная плата за 2-й год:

ПАФ2=0,05*СН2=0,05*504=25,2 тыс. руб.

в т. ч НДС= ПАФ2*16,67/100=25,2*16,67/100=4,20 тыс. руб.

е) расчёт арендной платы за 3-й год:

– стоимость возмещения за 3-й год – 126 тыс. руб.

– невозмещённая стоимость объекта за 3-й год:

СН3=СН2–СВ=504–126=378 тыс. руб.

– арендная плата за 3-й год:

ПАФ3=0,05*СН3=0,05*378=18,9 тыс. руб.

в т. ч НДС= ПАФ3*16,67/100=18,9*16,67/100=3,15 тыс. руб.

ж) расчёт арендной платы за 4-й год:

– стоимость возмещения за 4-й год – 126 тыс. руб.

– невозмещённая стоимость объекта за 4-й год:

СН3=СН2–СВ=378–126=252 тыс. руб.

– арендная плата за 4-й год: