Рисунок 5 - Структура производственно-финансового плана, предложенная ОАО "За мир и труд

Анализ и оценка финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственного предприятия
Рефераты >> Ботаника и сельское хоз-во >> Анализ и оценка финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственного предприятия

Этому же должны способствовать более успешное управление финансовыми потоками (на рис.4 это направление обозначено под номером 4). Сюда входят такие меры, как управление дебиторской задолженностью, составление графиков поступления и расходования денежных средств и др.

Одним из инструментов управления дебиторской задолженностью является реестр старения счетов дебиторов предприятия на конкретную дату. Как правило, такие реестры целесообразно составлять по итогам каждой отдельной инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, другими контрагентами, которые стали должниками предприятия.

Используя указанный инструмент анализа и контроля, бухгалтер (чаще всего это главный бухгалтер) получает возможности для разработки и принятия конкретных действенных мер по сокращению размеров долгов перед предприятием. Такими мерами на последнем их этапе должна быть подготовка исковых заявлений и других документов-доказательств в арбитражный суд для принудительного взыскания долгов.

Пример реестра старения счетов дебиторов ОАО "За мир и труд" по состоянию на 01.01.2007 г. представлен в табл.21.

Таблица 21 - Реестр старения счетов ОАО "За мир и труд" на 01.01.2007 г., тыс.руб.

№ п/п	Наименование 10 основных дебиторов	Сроки возникновения в днях				Всего	Доля, %
№ п/п	Наименование 10 основных дебиторов	1-30	31-60	61-90	> 90	Всего	Доля, %
1.	ОАО "Ямал-Газ-Сервис"	113686				113686	96,5
2.	Федеральное казначейство		1149			1149	1,0
3.	ОАО "Агроснаб"			1133		1133	1,0
4.	ООО "Альтаир"				1000	1000	0,8
5.	Молочный комбинат "Тимашевский"	186				186	0,2
6.	ОАО "Краснодаррегионгаз"				178	178	0,2
7.	К(Ф)Х "Искра"			95		95	0,08
8.	ОАО "Кубаньсвязь"				29	29	0,02
9.	ОАО "Павловсккрайгаз"		23			23	0,01
10.	Прочие дебиторы				301	301	0,2
	Итого	113872	1172	1228	1508	117780	100
	Доля, %	96,7	1,0	1,0	1,3	100	-

Из табл.21 видно, что только один дебитор ОАО "За мир и труд" - строительная организация ОАО "Ямал-Газ-Сервис" - задолжала предприятию крупную сумму - 113,7 млн.руб. На эту сумму приходится 96,5 % всей дебиторской задолженности предприятия. При этом данный долг возник менее чем 30 дней назад - после того, как ОАО "За мир и труд" перечислило строителям крупный аванс, предназначенный в качестве оплаты строительных работ, связанных с планируемым в хозяйстве сооружением новых животноводческих объектов. Тем не менее отслеживание движения счетов дебиторов остается важной задачей бухгалтерии. Успешное ее решение будет способствовать повышению финансовой эффективности предприятия.

Еще один инструмент, способствующий решению этой трудной задачи, - составление и использование графика поступления и расходования денежных средств. На примере показателей ОАО "За мир и труд" за 2006 г. он показан в табл.22.

Таблица 22 - График поступления и расходования денежных средств в ОАО "За мир и труд" в январе 2006 г. по текущей деятельности, тыс.руб.

Показатели	Январь 2005 г.	2006 г.		Отклонения (+, -) от
Показатели	Январь 2005 г.	план	факт	2005 г.	плана
Остаток денежных средств на начало месяца	1686	2000	2040	354	40
Средства от покупателей и заказчиков	21913	30000	29640	7727	-360
из них погашение дебиторской задолженности	448	400	344	-104	-56
Бюджетные субсидии	818	1000	950	132	-50
Страховые возмещения	473	500	420	-53	-80
Прочие поступления (кроме кредитов и займов)	1160	600	780	-380	180
Средства, направляемые на:
оплату оборотных активов	15591	18000	16220	629	-1780
оплату труда	4268	4900	4890	622	-10
выплату дивидендов	3104	3200	3200	96	-
расчета по налогам	2020	2200	2300	280	100
командировочные расходы	128	120	214	86	8
обучение кадров	38	100	108	70	8
прочие расходы	415	500	860	445	360
Чистые денежные средства (денежный поток) на конец месяца	486	5080	6038	5992	1036

Страница:

Последние рефераты