2. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:

Троста = П2003 / П2002 * 100 % = 164,17 %. Это достаточно высокий показатель, положительно характеризующий финансово-экономическую деятельность ООО «Бизнес Системы».

3. Трендовый анализ основывается на расчете уровней каждого показателя в выручке от реализации (см. Таблица 2.13, колонка 6, 7).

На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным показателем 2002 года снижается, что позитивно отражается на финансовом результате деятельности предприятия, но, в то же время существенно увеличивается уровень коммерческих расходов в выручке в 2003 году с 15 % до 23 %. Этот показатель требует серьезнейшей оценки и ревизии.

Уровень чистой прибыли в выручке также снижается с 26,4 % до 25.1 %.

Основное структурное изменение – рост доли коммерческих расходов в выручке предприятия.

4. Проведем факторный анализ с целью подтверждения или опровержения вышеуказанной сентенции.

На сумму прибыли влияют все показатели. Это влияние описывается факторной моделью аддитивного вида:

Пб = В – С - КР – УР + ВнД – ВнР = Хi , формула 11 [25, c. 126]

где В – выручка от реализации;

С – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

ВнД – внереализационные доходы;

ВнР – внереализационные расходы.

1. Рассчитаем влияние фактора «Выручка от реализации»:

В2003 = 10 863,44 тыс. руб.

В2002 = 5 904,09 тыс. руб.

Индекс цены в 2003 году составил 6.7 %

Jц = (100 + 6,7) / 100 = 1,067

За счет цены выручка от реализации увеличится:

D Вц = В2003 - (В2003 / Jц ) = 10 863,44 тыс. руб.– 10 181,29 тыс. руб. = + 682,15 тыс. руб.

D П(в) = {((В2003 – В2002) – D Вц) * R2002p}/ 100, формула 12 [25, c. 127]

где D П(в) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

В2003 – выручка от реализации по отчету о прибылях и убытках;

D Вц – изменение выручки под влиянием цены;

R2002p – рентабельность продаж в 2002 году.

R2002p = П2002 / В2002 * 100 % = 42,3 %

Таким образом, D П(в) = {(10 863,44 тыс. руб. – 5 904,09тыс. руб.) – 682,15 тыс. руб.} * 42,3 % / 100 % = + 1 809,26 тыс. руб.

Это значит, что увеличение выручки от реализации в отчетном периоде на 682,15 тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 1 809,26 тыс. рублей.

2. Рассчитаем влияние фактора «Цена»:

D П(ц) = {D Вц * R2002p}/ 100, формула 13 [25, c. 128]

D П(ц) = (682,15 тыс. руб. * 42,3 %) / 100 % = + 288,55 тыс. руб.

Это значит, что увеличение цен в отчетном периоде обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 288,55 тыс. рублей.

3. Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость»:

D П(с) = {В2003 * (УС2003 – УС2002)}/ 100, формула 14 [25, c. 128]

где УС2003, УС2002 – соответственно, уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.

D П(с) = (10 863,44 тыс. руб. * (-2,7 %)) / 100 % = - 293,31 тыс. руб.

Таким образом, экономия затрат, включенных в себестоимость привела к увеличению суммы прибыли на 293, 31 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние фактора «Коммерческие расходы»:

D П(кр) = {В2003 * (УКР2003 – УКР2002)}/ 100, формула 15 [25, c. 129]

где УКР2003, УКР2002 – соответственно, уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периоде.

D П(кр) = (10 863,44 тыс. руб. * 7,8 %) / 100 % = 847,35 тыс. руб.

Получаем, что перерасход затрат на коммерческие расходы в отчетном периоде и их рост на 7,8 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 844,35 тыс. руб.

5. Рассчитаем влияние фактора «Управленческие расходы»:

D П(ур) = {В2003 * (УУР2003 – УУР2002)}/ 100, формула 16 [25, c. 129]

где УУР2003, УУР2002 – соответственно, уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периоде.

D П(ур) = (10 863,44 тыс. руб. * (-1,2 %) / 100 % = - 130,36 тыс. руб.

Получаем, что экономия затрат на управленческие расходы в отчетном периоде привела к росту суммы прибыли от реализации на 130,36 тыс. руб.

Результаты расчетов обобщены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Факторный анализ прибыли ООО «Бизнес Системы» за 2003 год

2.4. Анализ практики распределения прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (Рисунок 2.4.) В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.