Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

Здесь отражают данные о финансовых вложениях, по кото­рым срок обращения (погашения) превышает 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете эти вложения учитыва­ются на счете 06 (по старому Плану счетов) или на счете 58 (по новому Плану счетов).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому уче­ту в сумме фактических затрат для организации-инвестора. Это, в частности:

- суммы, уплаченные продавцу ценных бумаг в соответст­вии с договором;

- суммы, которые специализированные организации и иные лица получают за консультационные и информационные услу­ги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения посредническим организациям, с помо­щью которых приобретены ценные бумаги;

- расходы на проценты по заемным средствам, использованным для приобретения ценных бумаг (если они выплачены до того, как ценные бумаги приняты к учету);

- другие расходы, которые непосредственно связаны с при­обретением ценных бумаг.

Зачастую организации создают резерв под обеспечение вложе­ний в ценные бумаги. В этом случае в балансе указывается сумма долгосрочных финансовых вложений, уменьшенная на суммы со­зданного резерва. А резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги учитывается ни счете 82 «Оценочный резервы» (по старому Плану счетов) либо на счете 59 «Резервы под обеспечение вложе­ний в ценные бумаги» (по новому Плану счетов). Формируя такой резерв, организации делают следующую проводку.

По старому Плану счетов:

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 82 - создан резерв под обеспечение вложений в цен­ные бумаги.

По новому Плану счетов:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 59 - создан резерв под обеспечение вложений в цен­ные бумаги.

По строке 140 Бухгалтерского баланса отражают все виды долгосрочных финансовых вложений организации: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) ка­питалы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям.

Затем информация по долгосрочным финансовым вложени­ям детально записывается по разным строкам.

По строке 141 организация показывает вложения в устав­ные капиталы своих дочерних предприятий. Согласно статье 105 Гражданского кодекса хозяйственное общество является дочерним, если основное хозяйственное общество имеет возможность определять его решения. Например, такая воз­можность может появиться вследствие преобладающего участия основного общества в уставном капитале дочернего.

По строке 142 указываются инвестиции в уставные капиталы зависимых организаций. В соответствии со статьей 106 Граждан­ского кодекса РФ хозяйственное общество признается зависи­мым, если другое общество имеет более 20 процентов голосую­щих акций этого акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в дру­гие организации.

Сумма же займов, которые организация выдала юридическим лицам на срок более 12 месяцев, указывается по строке 144.

По строке 145 вносятся прочие долгосрочные финансовые вложения.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 отражаются данные о средствах и вложени­ях, не нашедших своего отражения по другим строкам разде­ла I Бухгалтерского баланса.

2.4 Учет оборотных активов и взаимосвязь с отчетностью

По строке 210 Бухгалтерского баланса указывается общая стоимость запасов, предназначенных для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для продажи или перепродажи, а также другие матери­альные ценности.

По строке 211 приводится фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. Эта стоимость учитывается на счете 10 «Материалы» (по старому и новому Плану счетов). Также по этой строке указывается стоимость малоценных и бы­строизнашивающихся предметов, которая учитывается на сче­те 12 (по старому Плану счетов) за минусом начисленной по ним амортизации, учитываемой на счете 13 (по старому Плану счетов). Те же предприятия, которые уже перешли на новый План счетов, учитывают МБП на счете 10.

Фактическими расходами на приобретение материаль­но-производственных запасов являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором постав­щику (продавцу);

- суммы; уплачиваемые организациям за информацион­ные и консультационные услуги, связанные с приобретением запасов;

- таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;

- не возмещаемые налоги, что уплачиваются в связи с приобретением материально-производственных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической органи­зации, через которую приобретены запасы;

- затраты по заготовке и доставке запасов до места их ис­пользования;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобрете­нием материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производствен­ных запасов также увеличивается или уменьшается на сум­мовые разницы, возникающие при расчетах за них. Это преду­смотрено пунктом 6.6 Положения по бухгалтерскому учету«Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного прика­зом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

Если организация ведет учет материально-производствен­ных запасов с применением счетов 15 и 16 (они есть и в старом, и в новом Плане счетов), то отклонения в стоимости запасов на конец отчетного периода присоединяются к стоимости запасов (положительные отклонения прибавляются, а отрицательные -вычитаются).

По строке 212 отражается стоимость молодняка, а также взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д. Чтобы заполнить эту строку ба­ланса, необходимо использовать данные счета 11 «Животные на выращивании и откорме» (он есть и в старом, и в новом Плане счетов).

По строке 213 показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам). По этой строке указывается сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производст­ва», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (они есть и в старом, и в новом Пла­не счетов). Также по этой строке указываются остатки по сче­там 30 «Некапитальные работы», 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Издержки обращения» (по ста­рому Плану счетов) или остатки по счету 46 «Выполненные эта­пы по незавершенным работам» (по новому Плану счетов).

По строке 214 дается фактическая или нормативно-плано­вая себестоимость готовой продукции. Она равна дебетовому сальдо по счету 40 «Готовая продукция» (по старому Плану сче­тов) или по счету 43 «Готовая продукция» (по новому Плану счетов). Здесь же указывается и стоимость готовых изделий, приобретенных для комплектации готовой продукции, но по ус­ловиям договора с заказчиками не включаемых в себестоимость. Также отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41 «Товары» (по старому и новому Плану счетов).