Введение…………………………………………………………………….3

Оценка достаточности денежных средств……………………………… 3

Приток денежных средств и сумма полученной прибыли………………7

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом….9

Список литературы…………………………………………………………17

Введение

Одним из основных условий финансового благополучия предпри­ятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруд­нениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфля­цией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможно­стью их выгодного размещения и получения дополнительного дохо­да. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Оценка достаточности денежных средств.

Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия при возрастающем объеме его теку­щих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения де­нежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых за­канчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречи­вую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии. Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула

Средние остатки Длительность

Период оборота = денежных средств Х периода

Оборот за период

Длительность периода составляет: 360 дней — при расчете значения показателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) по счетам денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках"). Для этого служит формула

Средние остатки ОД1/2 +ОД2 +ОД3+…+ОДп/2

денежных средств = n-1

где ОД - остатки денежных средств на начало месяца п;

п - количество месяцев в периоде.

Для исчисления величины среднего оборота следует использо­вать кредитовый оборот, очищенный от внутренних оборотов за анализируемый период, по счету 51 "Расчетный счет", имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (на­пример, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке (если предприятие производит расчеты за реализуемую им продукцию в валюте, величина среднего оборота должна быть увеличена на сумму кредитового оборо­та по счету 52 "Валютный счет").

Открытие специальных счетов в банке и их использование (чековые книжки, аккредитивы) за счет собственных средств также связано с перечислением средств с расчетного счета на соответству­ющие специальные счета. В этих случаях использование для исчис­ления величины оборота суммы кредитовых оборотов по счетам 50, 52, 55 привело бы к двойному счету и в итоге к значительному иска­жению показателя оборачиваемости денежных средств на предприя­тии. Но если на предприятии существенная часть расчетов проходит через кассу (оплата продукции, услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства) и (или) специальные счета формируются на заемной основе, т. е. суммы, проводимые по кре­диту счетов 50 "Касса" и 55 "Специальные счета в банках", предва­рительно не отражаются на счете 51 "Расчетный счет", то указанные суммы денежных средств должны быть прибавлены к сумме креди­тового оборота по счету 51 "Расчетный счет". Если сформировать ве­личину чистого оборота денежных средств затруднительно, можно рассчитать оборачиваемость по каждому счету учета денежных средств (50, 51, 52 и т. д.) в отдельности и по динамике данных по­казателей сделать выводы об изменении скорости оборота этих средств. Расчет периода оборота денежных средств на предприятии

показан в табл. 1.

Таблица 1

Изменение длительности оборота денежных средств предприятия по месяцам

Как следует из данных табл. 1, период оборота денежных средств в течение года колеблется в пределах от 0,92 до 2,16 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 2 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у пред­приятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходова­ния денежных средств, а также увязать величину полученного фи­нансового результата с состоянием денежных средств, следует выде­лить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платеже­способности необходимо знать, каким образом и из каких источни­ков предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа — оце­нить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской инфор­мации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деяте­льности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав российской отчетности в виде ф. № 4.