Правовое положение налоговых органов
Управление налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц состоит из отдела налогообложение прибыли (дохода) государственных предприятий, включающего группу централизованных расчетов; отдела налогообложения прибыли .(дохода) негосударственных предприятий, в который входит группа по налогообложению прибыли (дохода) предприятий с иностранными инвестициями; отдела налогообложения прибыли (дохода) кооперативных и общественных организаций; отдела налогообложения банков, бирж и операций с ценными бумагами; сводного отдела аналитической и методической работы. В управлении налогообложения АПК, природных ресурсов и земельного налога три отдела: отдел налогов на землю, отдел налогов на ' природные ресурсы и отдел сводного анализа механизма налогообложения АПК. В управление налогообложения физических лиц входят: отдел подоходного налога, включающий в себя группу по налогообложению иностранных граждан и лиц без гражданства; отдел имущественных налогов; методологический отдел; отдел оргинспекторской и аналитической работы с группой писем, заявлений и жалоб граждан. Управление местных и прочих налогов и сборов делится на отдел местных налогов, отдел налога на имущество, отдел государственных пошлин, сборов и прочих доходов. Управление косвенных налогов включает отдел налога на добавленную стоимость в сфере межотраслевого производства, отдел налога на добавленную стоимость в сфере нематериального производства, отдел акцизов, отдел сводной экономико-аналитической работы и анализа. Четыре отдела в управлении внешнеэкономического и международного налогообложения: отдел налогообложения внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций, отдел налогообложения иностранных юридических лиц, отдел международного налогообложения, отдел налогообложения валютно-финансовых операций. Управление поступлений в государственные внебюджетные фонды и доходов от приватизации также состоит из четырех отделов: отдел отчислений во внебюджетные социальные фонды, отдел платежей в дорожные и производственные фонды, отдел доходов от приватизации, отдел организационно-методической работы. Каждое из перечисленных выше управлений центрального аппарата построено по предметно-отраслевому принципу, что дает основания именовать эту группу управлений предметно-отраслевыми или отраслевыми. Их непосредственные задачи могут -быть реализованы только в конкретной сфере налогообложения. Так, задача управления налогов на доходы (прибыль) юридических лиц связывается с организацией и осуществлением контроля за обеспечением правильного и единообразного применения на всей территории Российской Федерации законов о налогообложении: доходов (прибыли) предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц. Для управления косвенных налогов основные задачи заключаются в обеспечении правильного и единообразного применения законов о налоге на добавленную стоимость, об - акцизах и т. д. Управление внешнеэкономического и ' международного налогообложения контролирует законодательство о внешнеэкономической деятельности (включая валютное, таможенное, инвестиционное, налоговое) ; в части правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов, сборов и других платежей.
В рамках решения поставленных задач отраслевые управления изучают и анализируют практику применения действующего налогового законодательства на местах, с учетом отечественного и зарубежного опыта ведут разработку актуальных аспектов налоговой политики, участвуют в подготовке законодательных актов по конкретным видам налогообложения, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, указания о порядке исчисления и взимания того или иного вида налога. Они вправе осуществлять либо принимать участие в комплексных и тематических проверках территориальных госналогинспекций. В их компетенцию входит рассмотрение писем, жалоб и заявлений налогоплательщиков на действия должностных лиц, налоговых инспекций, контроль за изданием нормативных актов министерствами, ведомствами, если они имеют отношение к платежам налогов и сборам в государственный бюджет и др. Непосредственные задачи других управлений центрального аппарата реализуются в основном в рамках обеспечительных и вспомогательных функций. К при меру, юридическое управление, которое состоит из отдела правового обеспечения налогообложения и отдела нормативных актов и контроля за организацией правовой работы в налоговых органах, должно обеспечивать соответствие действующему законодательству всех нормативных актов, издаваемых Госналогслужбой РФ, защищать права и законные интересы Госналогслужбы в судах, а также органах государственной власти и управления, участвовать в разработке и совершенствовании законов о налогах и налоговых органах, осуществлять методическое руководство правовой работой в госналогинспекциях, систематизировать правовые акты, обеспечивать правовой информацией руководящие и структурные подразделения госналогслужбы, анализировать практику правовой работы на местах и т. д.
Управление административного и финансового обеспечения осуществляет, планирование и финансирование расходов на содержание государственных налоговых инспекций, руководит постановкой бухгалтерского и статистического учета и отчетности в налоговых органах на местах и в центральном аппарате, проводит работу но подбору, расстановке и воспитанию кадров, организует подготовку и переподготовку специалистов, повышение деловой квалификации работников, создание резерва кадров, ведет документацию для определения стажа надбавок за выслугу лет, представления на присвоение классных чинов и т. д. Эти и другие задачи управления административного и финансового обеспечения находят свое выражение и деятельности отдела финансового обеспечения Госналогслужбы Российской Федерации, централизованной бухгалтерии, отдела административного обеспечения Госналогслужбы РФ, куда входят группа по работе с кадрами территориальных госналогинспекций и группа по чинам и выслуге лет, отдел по подготовке и переподготовке персонала Госналогслужбы РФ.
Структура управления делами включает инспекции по контролю и организации делопроизводства, сектор правительственной корреспонденции и контроля за исполнением, группу писем граждан, сектор организации делопроизводства, ведомственного контроля- и организационно-справочной работы, секретариат Руководителя Госналогслужбы России, приемную Госналогслужбы России, сектор обработки корреспонденции и архивного обслуживания, экспедицию, сектор машинописи, стенографии и множительной техники. Основными задачами управления делами являются обеспечение в центральном- аппарате Госналогслужбы РФ единого, отвечающего установленным требованиям порядка ведения делопроизводства; работы по рассмотрению предложений, заявлений и жалоб граждан; отбор, учет, обработка, использование и своевременная передача на государственное хранение документов госналогслужбы; осуществление методического руководства и ведомственного контроля за постановкой делопроизводства, архивного дела, работы с корреспонденцией в госналогинспекциях. Кроме названных, в структуру центрального аппарата . Госналогслужбы Российской Федерации входят управление информатизации, управление, отчетности, анализа, контрольное управление, управление информации и внешних связей, другие управления и самостоятельные отделы. К числу последних относятся сводный отдел налоговых реформ. На него возлагается разработка предложений по совершенствованию налоговой политики, законов и подзаконных актов по налогообложению, взаимодействие и координация работы по вопросам налогообложения с министерством экономики, министерством финансов, другими министерствами, комитетами и ведомствами, .экономический- анализ статистической отчетности и других информационных материалов, связанных с налогообложением, и т.д. При Руководителе Госналогслужбы Российской Феде рации создана коллегия, в которую входят его заместители, а также другие руководящие работники ' центрального аппарата. Состав и численность коллегии; Госналогслужбы утверждаются Правительством Российской Федерации. На своих заседаниях коллегия рассматривает основные вопросы, деятельности налоговых органов, заслушивает отчеты начальников госналогинспекций республик в составе России, краевых, областных, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, вопросы подбора и расстановки кадров, обсуждает проекты законов и подзаконных актов по налогообложению. Предложения по изменению внутренней структуры центрального аппарата, как правило, тоже обсуждаются на заседаниях коллегии. Решения коллегии проводятся в жизнь приказами и распоряжениями Руководителя Госналогслужбы Российской Федерации. Члены коллегии в случае несогласия с Руководителем Госналогслужбы вправе информировать о разногласиях при обсуждении конкретных вопросов Правительство Российской Федерации. Сложившаяся системно-структурная схема налоговых органов, к сожалению, все меньше и меньше отвечает современным требованиям. И все более очевидной становится необходимость ее модификации. Специалисты центрального аппарата Государственной налоговой службы с участием представителей Международного валютного фонда и Всемирного банка завершили подготовку пилотного проекта модернизации налоговой службы России. Его реализация позволит осуществить коренную перестройку организационной схемы, налоговых органов и тем самым создать инфраструктуру, необходимую уже сегодня для работы с возрастающим числом налогоплательщиков. В рамках осуществления проекта предполагается внедрить концепцию само начисления налогов, при которой налогоплательщик будет определять причитающиеся с пего налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налоговая инспекция принимать произведенный налогоплательщиком расчет на условиях его последующей проверки. Будет изменена организационная структура районной (городской) налоговой инспекции. На смену отраслевым отделам, ведающим контролем за соблюдением законодательства о конкретных видах налогов придет иная специализация. В налоговых инспекциях по району (городу) будут созданы подразделения по обслуживанию налогоплательщиков, электронной обработке данных, контрольных проверок и сбора недоимок.