Оборотные средства в зависимости от условий хозяйствования и пинципов организации могут быть:

Нормированными (все материальные запасы – сурье, материалы, МБП, незавершенное производство, готовая продукция на складе)

Ненормированными

В основе нормирования – НОРМАТИВ. Норматив – это минимальная плановая потребность в оборотных средствах для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Различают СОВОКУПНЫЕ НОРМАТИВЫ (характеризуют общую сумму оборотных средств за соответствующий плановый период) и ЧАСТНЫЕ НОРМАТИВЫ (характеризуют потребность в оборотных средствах по статьям оборотных средств).

Принципы и методы нормирования оборотных средств

Предприятие определяет нормативы по группам товарно-материальных ценностей

Рассчитывается размер однодневного запаса каждой группы

Определяется совокупные нормативы по всем статьям собственных оборотных средств

Нормативы должны отвечать следующим принципам:

Системности

Реальности

Научной обоснованности.

Методы нормирования

Метод прямого счета

Исходя из данных производственных программ, сметы затрат, плана материально-технического обеспечения, условий договоров, рассчитывается необходимая потребность в оборотных средствах

Аналитический метод

Необходимая потребность в оборотных средствах рассчитывается исходя из зависимости каких-либо элементов оборотных средств от объема производства. Например: совокупный норматив по товарно-материальным ценностям, установленный в тыс. руб. Рост товарной продукции в плановом периоде предусмотрен в размере 5%. А также предусматривается увеличение оборачиваемости оборотных средств в размере 3%. Норматив в плановом периоде определяется:

Опытно-статистический метод

Анализируются данные отчетного года, рассматриваются остатки оборотных средств по балансу, по всем статьям, исключаются ненужные товарно-материальные ценности.

Нормирование оборотных средств по сырью и основным материалам

Норматив (в рублях) = Норма запаса (в днях) * Однодневный запас

НОРМА ЗАПАСА – это время, которое данный вид оборотных средств пребывает в качестве материально-технических ценностей.

ОДНОДНЕВНЫЙ ЗАПАС на производство определяется по данным сметы затрат квартала с наибольшим объемом производства (в сезонных отраслях берут квартал с наименьшим объемом производства), который делится на 90 дней.

Составляющие нормы запаса по сырью и материалам

Норма транспортного запаса

Характеризует разрыв между грузооборотом и документооборотом. Остатки материалов в пути на начало каждого месяца суммируются, из них исключаются материалы, задержанные по каким-либо причинам, далее делим это на 12. Вычисляем средний однодневнй запас, еще раз делим на однодневный фактический расход данных материалов и получаем норму транспортного запаса.

Норма на приемку, разгрузку, складирование

Определяется путем хронометра, не должна превышать 1-2 дня.

Норма подготовительного (заготовительного) запаса

Определяется там, где необходима дополнительная подготовка сырья и материалов к технологическому процессу.

Норма текущего складского запаса

Определяется, как половина средневзвешенного интервала между поставками.

Норма резервного запаса (страховой запас)

Определяется, как половина от текущего запаса. Расчет перерыва между поставками определяется транзитными нормами. Иногда учитываются также форсмажорные обстоятельства.

Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам

Вспомогательные материалы:

Расходуемые в значительных суммах, используются те же методы, что и нормирование по сырью и материалам

Расходуемые в незначительных количествах, применяется аналитический метод

Нормирование затрат по топливу

Норматив (в рублях) = Норма запаса (в днях) * Однодневный запас

Нормирование по таре

Не рассчитывается по таре однократного применения.

Нормирование по запчастям

Используется в основном аналитический метод (на рубль оборотных средств, на одного рабочего – спецодежда, либо на рубль товарной продукции).

Нормирование по незавершенному производству

Для того, чтобы ее расчитать, нужно знать величину производственного цикла, его длительность, на которую влияют: длительность технологической обработки изделий, транспортный период, оборотный запас, страховой период. Затем рассчитывают норму незавершенного производства в днях по каждому изделию:

Н = Т * К, где Т- длительность производственного цикла, а К – коэффициент нарастания затрат.

К рассчитывается в зависимости от характера нарастания затрат:

1. если равномерный характер наратстания затрат

где Е – единичные затраты,

З – все последующие затраты,

С – производственная себестоимость ппродукции

2. если неравномерный характер нарастания затрат

где Т – производственный цикл,

Зi – затраты в i-тый день.

Нормирование по расходам будущих периодов

В этом случае нас интересует величина затрат, оставшихся на начало планового периода + расходы, которые будут произведены в планируемом году – расходы планового периода, которые будут отнесены на будущий период.

По готовой продукции мы рассматриваем норматив, исходя из времени нахождения ее на складе.

Потом суммируются все частные нормативы и определяется совокупный норматив. Предприятие таким образом определяет: произходит ли прирост или снижение нормативов. Если происходит прирост – то нужно использовать собственные или заемные средства, если снижение – то предприятие может получить дополнительные собственные средства.

Традиционная политика финансирования Оборотных средств такова: постоянная часть оборотных средств финансируется из собственного капитала, а варьирующая – из краткосрочных кредитов.

Агрессивная политика – это увеличение привлечения краткосрочных кредитов.

Существует метод контроля за запасами (АБС метод): «80% проблем создают 20% запасов». По группе А – ежеднекно контролируются. Группа Б – 15% от стоимости создает 60% стоимости запасов. Контролируются 1 раз в месяц. Требуется расчет планового потребления в плановом периоде. Группа С – составляет примерно 5% стоимости всех запасов, определяется 1 раз в год.