Рассмотрим методы, которые могут быть использованы при расчете размера РНП.

— Метод 365-х долей

Это наиболее точный метод из всех используемых. Здесь даты начала договоров группируются по дням. Продолжительность года принимается равной 365 дням. С помощью него рассчитывается незаработанная премия путем умножения премии на отношение:

1 -(число дней после начала до отчетной даты/365)

Если страховой портфель достаточно объемен, то этот метод требует компьютерного учета в связи с объемом операций и тем, что по каждому договору страхования требуется отдельное вычисление.

— Метод 24-ых долей

Аналогичный метод, дающий чуть мене точный результат, учитывает скорее месяц, чем день начала и требует предположения о том, что каждый договор страхования начинается в середине месяца, т. е. 15 числа. Единица измерения времени здесь – полумесячный интервал времени, продолжительность года принимается равной 24 таким отрезкам.

— Метод 8-х долей

Метод 8-х долей подразумевает предположение, что договоры страхования сгруппированы по кварталам года и начинаются в середине этих периодов. Су четом этого резерв РНП исчисляется:

А) по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий – в размере 1/8 от указанных страховых взносов;

Б) по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад, на которую рассчитывается резерв премий – в размере 3/8 от указанных взносов;

В) по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад, на которую рассчитывается резерв премий – в размере 5/8 от указанных взносов;

Г) по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад, на которую рассчитывается резерв премий – в размере 7/8 от указанных взносов;

Важно отметить, что понятие незаработанной премии используется не только при формировании технических резервов, но и в перестраховании. Однако расчет резерва для целей перестрахования и для обеспечения финансовой устойчивости производится на разной основе.

В перестраховании резерв незаработанной премии определяется для того, чтобы распределить ответственность между первичным страховщиком и перестраховщиком с момента вступления договора страхования.

2. Резерв убытков

В практике страхового дела убытки по застрахованным рискам зачастую оплачиваются страховщиком не сразу по наступлению страхового случая, а через довольно значительный период времени. Это обусловлено спецификой некоторых видов страхования, где требуется определенное время и значительные усилия для установления точной сумы ущерба. В странах с развитым рынком существует даже общепринятое деление отраслей страхования в зависимости от сроков возникновения обязательств страховщика:

1) претензии погашаются в течение срока страхования или вскоре после него (страхование имущества и от несчастных случаев);

2) протяженный период урегулирования страхования (страхование ответственности и некоторые виды имущественного страхования).

Резервы убытков подразделяются на резервы заявленных, но неоплаченных убытков (РПНУ) и резервы произошедших, но не заявленных убытков (РЗУ).

1. РЗУ образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику. Величина соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в Журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.[9]

2. РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.[10]

Потребность в формировании резерва произошедших, но незаявленных убытков возникла в шестидесятых годах нашего столетия, когда страховщики заметили, что резерва незаработанных премий и резерва заявленных, но неурегулированных убытков недостаточно для обеспечения выполнения обязательств по заключенным договорам страхования. Это время характеризуется бурным прогрессом в образе жизни населения и модернизацией производства. Расширяется перечень видов рисков, на случай наступления которых проводится страхование: финансовые риски, страхование гражданской, профессиональной ответственности, ответственности владельцев источников повышенной безопасности, то есть таких видов рисков, когда страховые случаи при их наступлении связаны с возможностью выявления убытков на протяжении достаточно длительного времени после окончания договора страхования. Именно в это время для обеспечения финансовой устойчивости страховщиков возникла необходимость в формировании резерва произошедших, но не заявленных убытков.

Выделяют два метода формирования РПНУ. Один применяется для видов страхования связанных с долговременным урегулированием убытков с участием судебных органов, привлечением независимых экспертов, возможностью проведения страховщиком мероприятий по уменьшению размера убытков, другой – в видах страхования, где большая часть убытков становится известной страховщику не позднее года со времени окончания действия договора страхования.

Последний метод, рассмотренный Е.Ю. Бойко, основан на экстраполяции числа и размера убытков прошлого финансового года, ставших известными страховщику в текущем году.

Расчет осуществляется на основе соотношения ожидаемой величины резерва произошедших, но не заявленных убытков на конец текущего финансового года и величины заработанной премии по виду страхования в текущем году.

Ожидаемая величина резерва произошедших, но незаявленных убытков на конец текущего финансового года рассчитывается исходя из прогнозирования числа еще не заявленных в текущем финансовом году убытков, ожидаемого среднего размера убытка в следующем финансовом году

Заработанная премия по виду страхования определяется следующей формулой:

З=РНПн+Б-РНПк

Где:

РНПн - резерв незаработанной премии на начало года по виду страхования;

Б – базовая премия для расчета РНП, поступившая в течение года по договорам данного вида страхования;

РНПк – резерв незаработанной премии на конец текущего года по виду страхования.

Согласно Правилам страховщики могут определять величину РПНУ в размере 10% от суммы БСП, поступившей в отчетном периоде.

В связи с тем, что резерв убытков представляет собой потенциальный объем ответственности, для страховщика важно рассчитать его с достаточной степенью точности. Принципиально подход к расчету резерва убытков может быть двояким: определение убытка по каждому договору или определение убытка по массе договоров. Но, как правило, размер резерва определяется по отдельным договорам страхования.