Если резерв убытков сформирован правильно, покрытие убытков после истечения срока действия договора и после окончания финансово-календарного года не влияет на финансовую устойчивость страховщика.

Следует отметить, что в английской практике в отдельную группу выделяются резервы по страхованию с длительными сроками урегулирования убытков – морскому, авиационному, транспортному. Технические расходов резервы в этих отраслях страхования представляют собой единый фонд - он называется «морским», являющийся конгломератом незаработанной премии, резерва убытков, будущих административных расходов и т.д.

3. Резерв колебаний убыточности (РКУ)

Формируется страховщиками осуществляющими указанные ниже виды страховой деятельности в том случае, если показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования ниже ожидаемого уровня убыточности, явившегося основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования:

Добровольное медицинское страхование;

Страхование средств воздушного транспорта;

Страхование средств водного транспорта;

Страхование грузов;

Страхование финансовых рисков;

Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

Страхование гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности;

Страхование профессиональной ответственности.[11]

Резерв колебаний убыточности предназначен для сглаживания колебаний уровня выплат около нормативного значения в течение тарифного периода. При этом по окончании тарифного периода та его часть, которая сформировалась за счет отклонения уровня выплат от среднего значения, должна оказаться равной нулю, остаток же будет обусловлен накоплением рисковой надбавки за этот срок.

Если фактический уровень страховых выплат за отчетный период превышает нормативный уровень, то превышение оплачивается из РКУ, накопленного за благоприятные периоды времени, когда уровень выплат был ниже нормативного. Если же фактические выплаты ниже расчетного (нормативного) уровня, то избыток страховой премии пополняет РКУ на случай неблагоприятных будущих выплат.[12]

Нормативный уровень выплат за отчетный период равен суммарной величине заработанной за тот период премии, которая определяется суммированием индивидуальных заработанных нетто-премий по всем действовавшим договорам.

Определение фактического уровня выплат – непростая задача. Дело в том, что может произойти некоторое время после случившегося убытка до того, как в полной мере станут известны требования, подлежащие оплате. Важно, чтобы эти требования были отнесены к периоду, когда произошел страховой случай. Кроме того, может пройти много лет, прежде чем станут известны окончательные суммы по требованиям выплат. Поэтому и рассчитанные значения убыточности следует уточнять по мере того, как уточняются суммы убытков.

Расчет отчислений в РКУ производится следующим методом.

Определяется фактический уровень убыточности:

Уф=(Фв+РЗУ+РПНУ)/S

Где Фв – произведенные выплаты по страховым случаям (данные аналитического учета по счету 22 «Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию»

РЗУ, РПНУ, размер соответствующих резервов.

На формирвоание РКУ направляется не более 50% суммы, исчисленной как произведение заработанной страховой премии на величину отклонения фактического уровня убыточности о тожидаемого уровня убыточности по формуле:

РКУ=(Ур-Уф)*ЗСП*К

Ур – показатель ожидаемого уровня убыточности по виду страхования, исчисленного при расчете страхового тарифа;

Уф – показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования.

ЗСП – заработанная страховая премия: базовая страховая премия по виду страхования поступившая в отчетном году, уменьшенная на сумму РНП на конец отчетного периода по данному виду страхования, увеличенная на сумму РНП на начало отчетного периода.

К- коэффициент используемый для определения отчислений в резерв колебаний убыточности (К>=0,5) по каждому виду страхования.

При определении величины уменьшения РКУ ДСН рекомендует использовать страховую сумму.

Если фактический показатель убыточности превосходит ожидаемый, то дополнительный размер необходимых средств для выплат будет составлять S = Sв + РЗНУ + РПНУ – ОУS,

где Sв – фактические выплаты,

S – совокупная страховая сумма,

РЗНУ – резерв заявленных, но неурегулированных убытков,

РПНУ – резерв произошедших, но незаявленных убытков,

ОУ – ожидаемый уровень убыточности.

Размер резерва не может превышать совокупный размер страховой суммы по действующим договорам страхования.

4.Резервы катастроф (РК).

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. Таким образом, мнение, что резерв катастроф должен формироваться при страховании крупных рисков, как например, при страховании гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, либо космических рисков, является неправильным. Резерв целесообразно создавать в тех случаях, когда существует большая вероятность кумуляции однородных рисков по большому количеству страховых договоров. В других случаях целесообразней передавать часть риска в перестрахование.

Создаются обычно в целях обеспечении страховых выплат в результате естественных катастроф (наводнений, извержений вулканов, землетрясений и т.д.), либо крупных промышленных аварий. Предназначены для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы, крупномасштабной аварии и иных катастрофических рисков. Под катастрофическими рисками понимаются страховые события, наступление которых связано со значительными человеческими жертвами и/или большими материальными потерями.

Такие резервы формируются страховщиками в случаях, если действующими договорами страхования со страхователями предусмотрена ответственность при наступлении такого рода событий.

Резервы катастроф могут использоваться только в случаях, когда специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой.

Нормативно метод расчета резерва катастроф не определен. Резерв формируется на основе расчета процентных отчислений от БСП исходя из статистических данных за 10 15 лет. Поэтому, если страховая организация приняла решение о формировании резерва катастроф, для согласования в Департаменте страхового надзора, в Положении о формировании резервов по видам иным, чем страхование жизни указывается порядок расчета с предоставлением экономического обоснования.

Что касается резервов по страхованию жизни, то они представляют собой разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования). Величину страхового резерва на практике рассчитывают при помощи двух методов – ретроспективным и перспективным. Ретроспективный метод основан на последовательном анализе выплат по смерти, возмещения по дожитию и поступающих взносов от начала действия договора страхования. Перспективный метод основан на определение резерва как текущей стоимости ожидаемых страховых выплат. Размер резерва зависит от положенной в основу расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента. Для российских страховщиков существуют определенные трудности при расчете математических резервов по страхованию жизни, в силу того, что как отмечалось существует проблема отсутствия либо недостаточности статистических данных, а также на данный момент времени ощущается нехватка специалистов (актуариев), способных качественно определять объем необходимых резервов для обеспечения своевременного покрытия обязательств по наступившим страховым событиям.