риятий и организаций за действия и услуги органов суда, арбит-

ража, нотариальных контор , ЗАГСов, исполнительных комитетов,

Совета народных депутатов.

17. Таможенная пошлина, уплачиваемая при экспорте и им-

порте товаров и продукции.

Данным перечнем не охватывается весь список налогов и

сборов, которые могут взиматься на той или иной территории.

Ряд налогов может вводиться республиками, входящими в состав

Российской федерации. Кроме того, в соответствии с Меморанду-

мом об экономической политике Российской федерации они получили

право устанавливать дополнительные налоги.

В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в

Российской Федерации " все предусмотренные налоги делятся на

общегосударственные (федеральные), республиканские налоги

республик, входящих в состав России, краев, областей, автоном-

ных округов и местные налоги. Обьекты налогообложения, размер

ставок, состав плательщиков, порядок зачисления в бюджете раз-

личных уровней определяются:

по федеральным налогам - законодательством Российской Фе-

дерации;

по республиканским налогам - законодательными актами

Российской Федерации в части обязательных налогов, взимается

на всей территории. По другим налогом - законами республик,

входящих в состав Российской Федерации, нормативными докумен-

тами органов власти краев, областей, автономных округов.

По местным налогам обязательного характера конкретные

ставки определяются республиками, входящими в состав

Российской Федерации, или решениями соответствующими органами

власти. Остальные местные налоги вводятся и регулируются ра-

йонными, городскими органами власти и управления.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по

единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стои-

мость, акцизы на отдельные товары, налог на прибыль, доход

предприятий и организаций, налог на операции с ценными бумага-

ми, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина, на-

логи - источники формирования дорожных фондов, гербовый сбор,

государственная пошлина.

В перечень республиканских налогов входят: налог на дохо-

ды от продажи концессий на разработку природных ресурсов, ак-

цизы на уголь, нефть, газ, минеральную руду, налог на имущест-

во предприятий, лесной доход, плата за воду и др.

Из местных налогов наиболее значительным является: зе-

мельный, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью, налог на рекламу, сбор за

право использования местной символики и др.

Таким образом часть, республиканских и местных налогов

взимается в обязательном порядке в соответствии с законода-

тельными актами Российской Федерации.

Другие вводятся органами власти на местах. Например, сре-

ди республиканских налогов налог на доходы от продажи кон-

цессий на разработку природных ресурсов, налог на имущество

предприятий, лесной доход, плата за воду - обязательные. В то

же время субьекты Федерации могут дополнительно ввести акциз-

ные сборы на добычу угля, нефти , газа, руды, других полезных

ископаемых.

В перечне обязательных местных налогов будут: налог на

имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный

сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея-

тельностью.

Знание только списка налогов, взимаемых на определенной

территории, явно недостаточно для уверенного контакта с нало-

говой службой, конкретного разговора по вопросам налогообложе-

ния в вашей налоговой инспекции. Необходимо изучить соот-

ветствующие законы и инструкции, уметь исчислять тот или иной

налог, правильно применять льготы.Однако прежде стоит усвоить

ряд специальных терминов, используемых в налоговых документах

и на практике. Остановимся на некоторых из них.

Плательщик налога - физическое или юридическое лицо, ко-

торое по закону обязано платить налог. В соответствии с зако-

ном "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" пла-

тельщиками налога выступают предприятия и их обьединения, уч-

реждения и организации, являющимися юридическими лицами (то

есть имеющие расчетный счет в банке, самостоятельный баланс,

печать, фирменный штамп), и граждане.

Обьект налогообложения - это доход или имущество, с кото-

рого исчисляется налог. Обьектами налогообложения выступают

доходы, виды и условия деятельности предприятий и организаций,

финансовые операции, продажа концессий, имущество, добавленная

стоимость.

Источник налога - доход из которого уплачивается налог.

Единица обложения - единица измерения обьекта обложения:

денежная единица дохода, единица земельной площади, физическая

единица измерения товара.

Налоговая ставка (норма) - это величина налога на единицу

обложения. Ставки различают твердые, устанавливаемые в опреде-

ленной сумме на единицу обложения; пропорциональные, устанав-

ливаемые в одинаковом проценте к обьекту налога без учета его

величины; прогрессивные, когда ставка растет по мере увеличе-

ния обьекта обложения.

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение

от налогов. В соответствии с налоговым законодательством

России установлены следующие виды налоговых льгот:

освобождение части обьектов от обложения;

понижение налоговых ставок;

представление налоговых кредитов, то есть отсрочка взима-

ния налогов.

представление налоговых привилегий юридическим и физи-

ческим лицам в силу определенных, специально оговоренных при-

чин.

Необлагаемый минимум - наименьшая часть обьекта налога,

полностью освобождаемая от обложения.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного

обьекта.

Налоговая декларация - официальное заявление плательщика

о полученных им за определенный период доходах с указанием

распостраняющихся на них льгот.

Налоговый период - время, за которое производится обложе-

ние налогом (месяц,год).

Уклонение от налога - преднамеренное сокрытие части дохо-

дов или имущества от налогообложения.

Переложение налога имеет место, когда плательщик налога

фактически таковым не является. Например причитающейся с него

суммы налога в цену реализации товара. В этом случае в налого-

вых отношениях возникает еще одно лицо - носитель налога, то

есть тот, кто фактически уплачивает налог. Переложение особен-

но характерно для косвенных налогов, которые включает в цену

товаров. В налоговой системе Российской Федерации к таковым

относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, ряд

сборов.

Овладев основными терминами налогового дела, можем перей-

ти к характеристике конкретных налогов в соответствии с нало-

говым законодательством Российской Федерации, введенным с пер-

вого января 1992 года.

3.2. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ