Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают налог на приобретение автотранспортных средств путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, спецналога, акциза) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — по ставке 20%; прицепы и полуприцепы — по ставке 10%.

Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом не облагаются. Сумма налога на приобретение автотранспортных средство предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.

В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления) на основании подпункта з) п. 1 ст. 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. N 2118-1. Рекламой считаются все виды объявлении, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др.), имущества юридических и физических лиц, одежды. Реклама должна осуществляться в соответствии с Федеральным законом РФ «О рекламе» от 18 июня 1995 г. N 108-ФЗ. Данным Законом не допускается недостоверная, неэтичная, заведомо ложная и скрытая реклама. Общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Министерством финансов Российской Федерации от 29 апреля 1994 г. N 56.

К затратам, включаемым в расходы, относятся:

сбор за парковку автотранспорта, другие налоги и сборы (документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об уплате, банковские документы и т. п.);

обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

расходы по уплате страховых взносов, которые принимаются в затраты отчетного периода в пределах установленных тарифов;

В состав затрат индивидуального предпринимателя входят и другие расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе:

по изготовлению печатей, штампов;

по приобретению канцелярских товаров, необходимых для деятельности и использованных в отчетном периоде;

но открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате за чековую книжку;

по оплате процентов за пользование кредитами банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта;

на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;

по оплате услуг связи, относящихся к предпринимательской деятельности;

по приобретению нормативных документов, юридической литературы, газет, журналов, необходимых для осуществления деятельности;

по возмещению арендной платы за использование помещений под офисы (склады), транспортных средств, основных фондов и т. д. В случае если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т. д.;

по рекламированию деятельности на основании договоров, счетов, платежных документов

и т.п.

3. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Общая характеристика налоговой системы

Принципы построения налоговой системы, ее структура опре-

деляются таким нормативным документом, как " Свод законов

Российской Федерации о внутренних доходах и налогах ". "Свод"

содержит закон "Об основах налоговой системы в Российской Фе-

дерации" и специальные законы по конкретным налогам.

Закон "Об основах налоговой системы ." является базовым.

В нем зафиксированы общие принципы налогообложения на терри-

тории России, налоговая компетенция органов власти различного

уровня, определен состав налогоплательщиков и обьектов обложе-

ния, адресность налогов и порядок их зачисления в различные

бюджеты, права и ответственность плательщиков и налоговых ор-

ганов.

В соответствии с этим законом на территории Российской

Федерации взимаются следующие налоги, сборы и платежи:

1. Налог на прибыль предприятий и организаций. В дальней-

шем возможно взимание налога с валового дохода предприятий.

2. Налог на имущество предприятий, определяемое как итог

бухгалтерского баланса плательщика.

3. Налог с доходов банков, включая коммерческие, специ-

ализированные, совместные банки с участием отечественного и

иностранного капитала, иностранные банки.

4. Налог на доходы от страховой деятельности, уплачивае-

мый страховыми организациями любых организационно правовых форм

5. Налог на добавленную стоимость. Взимается со стоимости

реализации товаров, работ, услуг за минусом материальных и

приравненных к ним затрат, связанных с производством этого то-

вара, работ, оказания услуг.

6. Акцизы на определенные товарные группы и отдельные то-

вары. Акцизы включаются в цену товара и, следовательно увели-

чивают ее.

Налог на добавленную стоимость и акцизы введены взамен

ранее существовавших налога с оборота и налога с продажи.

7. Земельный налог. Вносится собственниками, землевла-

дельцами и землепользователями.

8. Налог на операции с ценными бумагами. Взимается при их

выпуске (эмиссии) и купле-продаже.

9. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

10. Лесной доход, плата за воду. Обязательные платежи за

использование лесных и водных ресурсов.

11. Подоходный налог с физических лиц. Уплачивают гражда-

не, получающие доходы на территории Российской федерации.

12. Налог на имущество физических лиц (с недвижимого иму-

щества и с транспортных средств за исключением автотранспорта).

13. Сбор с граждан за право торговли, уплачиваемый путем

приобретения разового талона или временного патента.

14. Регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринима-

тельской деятельностью.

15. Налог с имущества. переходящего в порядке наследова-

ния и дарения.

16. Государственная пошлина. Взимается с граждан, предп-