Переданная члену трудового коллектива часть прибыли под-

лежит выплате ему или может с согласия высшего органа предпри-

ятия образовать вклад работника в средства предприятия. На

сумму вклада начисляются подлежащие ежегодной выплате процен-

ты, размер которых определяется решением трудового коллекти-

ва(вариант: совета предприятия), утвержденным органом предпри-

ятия (вариант: Положением, утвержденным совместным решением

трудового коллектива (или совета предприятия) и высшего органа

предприятии).

В случае прекращения трудовых отношений вклад и причитаю-

щиеся на него проценты подлежат выплате по окончании операци-

онного года.

2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И УЧЕТ ДОХОДОВ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

В соответствии с налоговым законодательством, в частности в соответствии со ст. 20 Закона РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 (в редакции последующих изменений и дополнений), все физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, обязаны вести учет полученных в течение года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением дохода. Государственная налоговая служба РФ письмом от 28 февраля 1996 г. N НВ-6-08/112 направила для практического применения методическое пособие по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; в нем сформулированы основные положения и рекомендации, которыми должны руководствоваться индивидуальные предприниматели и налоговые органы.

Для расчета величины подоходного налога необходимо определить:

валовой доход;

расходы, связанные с получением дохода;

совокупный годовой (чистый) доход;

суммы вычетов и скидок;

совокупный годовой облагаемый доход.

Валовый доход – сумма всех доходов физического лица полученного им в календарном году от выполнения услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.

У физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, размер валового дохода соответствует сумме полученной в отчетном календарном году выручки.

Из валового дохода (физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для определения налогооблагаемой базы исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

Сумма, определяемая путем уменьшения совокупного годового дохода на сумму расходов, связанных с извлечением дохода, и являющаяся базовой величиной для исчисления подоходного налога по ставкам, установленным действующим законодательством, рассматривается как совокупный облагаемый (чистый) доход. Совокупный годовой (чистый) доход определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом если источник дохода существовал весь год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.

Не исключаются из совокупного валового дохода предпринимателя следующие расходы:

на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт и другие расходы не связанные с получением доходов);

по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг). В частности, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками налогов в дорожные фонды;

понесенные убытки;

по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью плательщика;

по претензиям юридических и физических лиц, связанным с деятельностью;

не связанные с деятельностью, а также документально не подтвержденные или подтвержденные фиктивными документами.

2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ И ЗАТРАТ

Состав расходов, связанных с извлечением дохода, необходимо определять в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 1992 г. N 522 и постановлением Правительства Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 1 июля 1995 г. N 661 и с учетом Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170.

Вместе с тем в отношении физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, не установлен порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, в связи с чем формирование затрат у данной категории налогоплательщиков отличается от состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли юридических лиц.

Затраты группируются по элементам:

материальные затраты;

амортизационные отчисления;

износ нематериальных активов;

затраты на оплату труда;

прочие затраты.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке (формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибили, у предпринимателей принимаются в расходы налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

К налогам и сборам, принимаемым у предпринимателей в расходы, в частности, относятся:

налог с владельцев транспортных средств;

налог на приобретение автотранспортных средств;

таможенные тарифы (пошлины) в соответствии с таможенным законодательством;

арендная плата, уплаченная в виде земельного налога, если земельный участок необходим для осуществления деятельности и не предоставлен в пользование другим юридическим и физическим лицам;

сбор за право торговли, установленный администрацией субъектов Российской Федерации по месту нахождения торговой точки;

налог на рекламу по ставке, не превышающей 5% стоимости услуги.

Так, в соответствии с Законом РСФСР «О дорожных фондах Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. N 1759-1 с последующими изменениями и дополнениями и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды от 15 мая 1995 г. N 30 в редакции изменений и дополнений от 17 июля 1995 г., от 7 декабря 1995 г. и от 12 января 1996 г.) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают налог на реализацию ГСМ, налог c владельцев транспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается по установленным ставкам (в годовом исчислении), определенным по отношению с каждой лошадиной силы. Физические лица — предприниматели уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в установленные сроки. Если транспортное средство приобретено индивидуальным предпринимателем во второй половине года, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли налог за это транспортное средство прежний владелец. Сумма платежей по налогу с владельцев автотранспортных средств индивидуальными предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.