Сбор – это всегда целевой платеж, который является платой государству за оказанные услуги налогоплательщику (лицензионный сбор, регистрационный сбор, сбор за использование государственной или местной символики и т.д.).

По методу установления налоги подразделяют на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество – это налоги с объектов, владение и пользование которыми служит основанием для обложения. Эти налоги платит сам налогоплательщик из своей прибыли (дохода) независимо от статуса его лица.

Косвенные налоги – это налоги, которые вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций – это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами. Эти налоги платит потребитель продукции, выпускаемой и продаваемой на рынке товаров, работ и услуг.

В целях налогообложения товаром считается:

- продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения;

- здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества;

- электро- и теплоэнергия, газ, вода.

Выполненной работой считаются:

- объемы выполненных строительно-монтажных работ;

- ремонтных работ;

- научно-исследовательских работ;

- технологических работ;

- проектно-изыскательских работ;

- реставрационных работ;

- других работ.

Оказанными услугами считаются:

- услуги пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуги по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

- услуги по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

- услуги связи, бытовые жилищно-коммунальные услуги;

- услуги физической культуры и спорта;

- услуги по выполнению заказов предприятиями торговли;

- рекламные услуги;

- инновационные услуги, услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

- другие платные услуги, кроме сдачи в аренду земли.

Юридическое или физическое лицо, уплачивающее налоги, - налогоплательщик - подлежит обязательной постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ; при этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документов о постановке на учет в налоговом органе. Это нужно для того, чтобы затем в пятидневный срок банк мог сообщить налоговой инспекции расчетный счет клиента и тем самым поставить под налоговый контроль все операции по расчетному счету для учета его будущих доходов и расходов.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

- налогоплательщика (субъект налога);

- объект и источник налога;

- единицу налогообложения (в каких единицах измерения он исчисляется и взимается);

- налоговую ставку (норму налогообложения);

- сроки уплаты налога;

- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налог.

Объектами налогообложения являются:

- доходы (прибыль) от экономической деятельности;

- стоимость определенных товаров;

- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

- операции с ценными бумагами;

- пользование природными ресурсами;

- имущество (движимое и недвижимое) юридических и физических лиц;

- передача имущества;

- добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Важно: один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Обязанности налогоплательщика:

1. Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

2. Вести бухгалтерский учет и финансовую документацию, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет.

3. Представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

4. Вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, обнаруженного налоговой инспекцией.

5. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговыми органами, представить письменные пояснения причин отказа подписать акт этой проверки.

6. Выполнять все требования налоговых органов об устранении нарушений законов о налогах, обнаруженных в ходе проверок.

7. При ликвидации или реорганизации юридического лица сообщать налоговой инспекции об этом в десятидневный срок.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с выплатой данного налога или отменой налога, а также со смертью налогоплательщика при невозможности произвести оплату без его личного участия. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога или отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном порядке этого юридического лица банкротом (при этом обязанности по уплате налогов при ликвидации предприятия ложатся на ликвидационную комиссию).

По налогам могут устанавливаться в законодательном порядке определенные льготы:

- необлагаемый минимум объекта налогообложения (т.е. до определенной суммы указанный налог не взимается: например, подоходный налог с физических лиц не взимается с суммы, не превышающей минимальную заработную плату на момент взимания налога);

- изъятие из налогооблагаемой базы элементов объекта налогообложения (определенная часть или твердая сумма вычитается из общей суммы, подлежащей налогообложению);

- освобождение от уплаты этого вида налога отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;

- снижение налоговых ставок;

- вычет из налогового платежа за расчетный период;

- отсрочка взимания налогов (налоговый кредит);

- прочие налоговые льготы.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

С помощью организационных принципов на практике осуществляется построение и структурное взаимодействие, реальное функционирование национальной налоговой системы. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обуславливают основные направления ее развития и управления. Именно от их содержания берут свои истоки многие базовые положения российских финансов вообще и налогообложения в частности. Поэтому их недооценка или недостаточная проработка на теоретическом уровне неизбежно вызовут проблемы во всей системе.

В настоящее время основные организационные принципы российской налоговой системы закреплены преимущественно в Конституции России и в Законе об основах налоговой системы. Хотелось бы отметить следующие организационные принципы, характерные на сегодняшний момент для налоговой системы РФ.

Принцип единства налоговой системы. Единство финансовой политики, включая налоговую, и единство налоговой системы закреплены в ряде статей Конституции РФ и, прежде всего, в пп. «б» ст. 114, согласно которому Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. Это положение развивает одну из основ конституционного строя России – принцип единства экономического пространства (ст. 8 Конституции), означающий в том числе, что на территории РФ не допускается установление таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств (ст. 74 Конституции).