Готовящаяся в России налоговая реформа предусматривает пока два этапа: первый - изменения в налоговой системе, которые исполнительная власть предлагает внедрить уже с начала будущего года. Второй этап реформы рассчитан на 2002-2003 годы. Об этом говорится в специальном налоговом послании, которое президент России Владимир Путин в мае месяце направил депутатам Государственной Думы.

Самое радикальное из предлагаемых изменений - введение единой ставки подоходного налога с граждан. Выбор 13%-ной ставки базировался не столько на оценке международного опыта, сколько на оценке той экономической ситуации, которая сложилась в России. Принципиально важно было резко снизить налогообложение фонда оплаты труда, и прежде всего - заработной платы. Создать дополнительные побудительные мотивы для того, чтобы люди "показывали" свою заработную плату, для того, чтобы она была выведена "из тени". Плюс - это своего рода амнистия, которая позволяет надеется, что многие средства, выведенные когда-то из России, в нее вернуться.

Ставка 13% выбиралась из тех соображений, чтобы не увеличить налогообложение тех людей, которые получают малые доходы. Сегодня они платят практически те же самые 13%. То есть, 12% - подоходного налога плюс 1% - в Пенсионный фонд. Снимая отчисления граждан в Пенсионный фонд, правительство и предложило как раз 13%-ую ставку.

При этом предполагается, что будут увеличены необлагаемые минимумы. Будет разрешено гражданам вычитать затраты на медицинские цели и обучение, причем не только самого налогоплательщика, но и членов его семьи. Предполагается еще ряд "социальных" новаций.

В то же самое время предполагается, что часть бюджетных потерь будет компенсироваться за счет увеличения акцизов на моторное топливо и довольно серьезных увеличений налога на владельцев легковых автомобилей. И более обеспеченные граждане по этим налогам, также как и по налогам на потребление, будут уплачивать значительно большие суммы.

8. Налоговые реформы и перспективы налогообложения

Совершенствование налоговых систем в развитых странах определяется такими объективными факторами, как необходи­мость государственного вмешательства в процесс формирова­ния производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностя­ми в налоговых доходах и возможностями их получения явля­ется основным при формировании всех налоговых систем. В развитых странах идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения по­требностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличе­ния эффективности существующих систем – с другой.

По мнению западных экономистов, основные налоговые проблемы, общие для развитых стран, состоят в следующем.

• Современные налоговые системы слишком сложны для по­нимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к из­лишним административным издержкам и порождает изо­щренные способы уклонения от налогов.

• Личное подоходное обложение характеризуется несправед­ливым распределением налогового бремени: нередко одина­ковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уров­нем обложения. Это вызывает протесты со стороны налого­плательщиков и подрывает устои "налоговой" морали.

• Высокие маржинальные ставки налогов отрицательно влия­ют на процесс принятия экономических решений. Налогопла­тельщики, попадающие в эту группу обложения, теряют стиму­лы к работе и сталкиваются с трудностями в накоплении сбережений.

• Налогообложение заставляет компании инвестировать сред­ства и перестраивать баланс не по экономическим, а по на­логовым причинам. Это отрицательно сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов.

• Большие различия в ставках личного подоходного обложе­ния и обложения компаний вынуждают компании принимать решения об инкорпорации по налоговым причинам. Дискри­минация дивидендов ведет к тому, что новые инвестиции предпочтительнее финансировать за счет заемных средств.

Несовершенство налоговых систем в перечисленных аспек­тах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию при­родных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной.

Реформы личного подоходного налога в развитых странах включают следующие основные направления.

• Расширение базы налогового обложения. В этом отношении можно выделить два подхода. Первый состоит в том, чтобы включить в базу налогового обложения новые источники дохо­да, например социальные пособия, особенно пособия по бо­лезни и безработице, и доходы от прироста капитала. Второй подход сводится к устранению льготного режима налогооб­ложения некоторых видов доходов, особенно дополнитель­ных выплат, уменьшению возможностей вычета затрат из суммы облагаемого дохода и отмене субсидий, предусмот­ренных налоговой системой. Многие реформы решают во­прос о вычете из облагаемого дохода процентов по ссудам и кредитам. В скандинавских странах эти вычеты в настоящее время резко сокращены. Ряд стран (например, США) разра­ботали сложное законодательство против использования на­логовых убежищ.

• Пересмотр налоговых ставок. Почти все налоговые ре­формы предусматривают сокращение максимальных налоговых ставок, хотя в большинстве стран налог по этим ставкам платят не более 0,2 % налогоплательщиков. В некоторых государствах это сопровождается сокращением числа групп налогоплатель­щиков. В других странах введены минимальные средние нало­говые ставки. В целом снижение предельных налоговых ставок дает больший эффект, чем изменение средних ставок, посколь­ку сокращение шедулярных ставок компенсируется расширени­ем базы налогового обложения.

• Более единообразный режим обложения различных видов до­хода. В многих налоговых системах размеры налогов зависят от вида дохода. Доход от прироста капитала обычно облагается по более льготным условиям, чем другие источники дохода, и т.д. Некоторые налоговые реформы предусматривают устранение этих различий с целью обеспечения более нейтрального нало­гового режима.

Реформы налогообложения доходов компаний вклю­чают следующие основные направления.

• Устранение налоговых льгот, искажающих решения об инве­стициях. Многие системы налогообложения компаний преду­сматривают разные инвестиционные льготы (инвестиционные налоговые кредиты, региональные льготы и т. д.), и почти во всех системах "налоговая" амортизация значительно превышает экономическую. В целом реформы предусматривают отмену специальных инвестиционных льгот и положений, на­правленных на компенсацию инфляционных последствий и сближение "налоговой" амортизации с экономической.

• Снижение налоговых ставок. Расширение базы налогооб­ложения неизменно сопровождается уменьшением налоговых ставок.

• Уменьшение дискриминации распределенной прибыли. По­добные меры иногда принимают форму разрешения компаниям вычитать из облагаемого дохода часть выплаченных дивиден­дов, предоставлять акционерам налоговый кредит (на всю на­логовую сумму, уплаченную на уровне компании, или ее часть) или вводить систему отдельных ставок.