Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита. За 2000 год общее количество споров по жалобам и искам налогоплательщиков и налоговых органов возросло на 20% по сравнению с 1999 годом. Процент роста исков налогоплательщиков составил 57%. При этом средний процент удовлетворения исков налогоплательщиков в 2000 году достиг 69%.

Полнота правового регулирования налоговых отношений будет обеспечена с введением в действие в полном объеме части второй НК РФ, которая посвящена порядку исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов, принципам обложения региональными и местными налогами и сборами, а также специальными налоговыми режимами.

С 1 января 2001 года введены в действие главы части второй НК РФ о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге. Одновременно с их введением в действие практически полностью отменены налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров, существенно снижено налогообложение фонда оплаты труда.

Начиная с 2001 года вместо трехуровневой шкалы ставок подоходного налога с физических лиц действует единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13% практически по всем видам доходов. Упрощен порядок расчета налога за счет фиксированных стандартных налоговых вычетов.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом. Установление регрессивной шкалы налогообложения позволяет снизить общий размер отчислений в фонды и создает стимул для работодателей увеличивать выплаты своим работникам.

С 2002 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и ресурсных платежей.

Объект обложения налогом на прибыль определен как прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Снижение ставки по налогу на прибыль организаций до 24% позволило отказаться от многочисленных налоговых льгот и вычетов. Законодательные (представительные) органы субъектов вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Предусматривается возможность уменьшения налоговой базы на всю сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (налоговых периодах), или ее части.

Вышеуказанные изменения свидетельствуют о воплощении на практике принципов реформирования налоговой системы.

С введением налога на добычу полезных ископаемых отменены регулярные платежи за пользование недрами (за добычу полезных ископаемых), отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть.

Вместо дифференцированной ставки налога, которая устанавливалась органами исполнительной власти, налогоплательщики будут уплачивать налог на добычу полезных ископаемых по единой ставке. Единая ставка налога позволит с большой долей вероятности прогнозировать налоговую нагрузку при добыче полезных ископаемых.

Развитие налогового законодательства происходит и в результате деятельности судебных органов, большое значение в толковании смысла основных начал законодательства имеют постановления Конституционного Суда Российской Федерации - это особенность реформы. Характерным примером является постановление Конституционного Суда Российской Федерации о налоге с продаж от 30.01.2001 N 2-П, признавшее не соответствующим Конституции Российской Федерации, например, определение круга налогоплательщиков налога с продаж в зависимости от формы осуществления ими расчетов.

Поскольку поступления от налога с продаж являются источником доходов региональных и местных бюджетов, на текущем этапе проведения налоговой реформы отказ от взимания налога с продаж признан преждевременным. Вместе с тем, срок действия главы 27 "Налог с продаж" НК РФ ограничен 31 декабря 2003 года. При этом с введением на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж перестает взиматься целый ряд региональных и местных налогов, что в целом сокращает количество налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.

Большое влияние на регулирование налоговых отношений оказывают изменения, происходящие в правовом регулировании иных общественных отношений.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ввел новый вид обязательного платежа - индивидуально возмездный обязательный платеж (страховой взнос), который уплачивается в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР). Персональным целевым назначением платежа является обеспечение права застрахованного лица на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Плательщиком страхового взноса может быть и не сам гражданин, а лицо, производящее выплаты в его пользу (его работодатель, выступающий в качестве страхователя). Данное обстоятельство не позволяет отнести указанные платежи к сборам (п.2 ст.8 НК РФ).

В связи с проведением пенсионной реформы в НК РФ внесены изменения и дополнения, которые создают новую редакцию главы 24 "Единый социальный налог": в таблице налоговых ставок по единому социальному налогу отчисления в ПФР заменены отчислениями в федеральный бюджет, эта глава дополнена положением о налоговом вычете сумм налога на сумму страховых взносов.16

Выплата базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет. Финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии должно производиться за счет средств бюджета ПФР.

Следует отметить, что уровень налоговых поступлений в бюджеты в последние годы увеличивается. В 1999 году поступления в консолидированный бюджет возросли на 70%. В 2000 году поступления в консолидированный бюджет в 1,6 раза превысили поступления 1999 года.

Отношение поступлений контролируемых МНС России налогов и сборов к ВВП составило в 2001 году 10,2%, что выше, чем в 2000 году (8,7%), и свидетельствует о росте уровня собираемости налогов и сборов.

Выполнение бюджетных назначений по обеспечению полноты и своевременности поступлений обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды является хорошим показателем устойчивого экономического роста в России.

Однако, с одной стороны, поэтапность кодификации приводит к возникновению коллизий, связанных с применением норм НК РФ и законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, сохраняющего свое действие в части, не противоречащей Кодексу. Это серьезная проблема, с которой пришлось столкнуться на практике.

С другой стороны, применение ряда положений части первой НК РФ поставлено в зависимость от введения в действие части второй Кодекса.

Особенности проходящей налоговой кодификации связаны с существенными преобразованиями в экономических отношениях, требующими принципиально иной юридической оценки. В связи с этим в процессе кодификации осуществляется не столько переработка ранее действовавших актов, сколько создание новых положений, прежде неизвестных.