Реформирование налоговой системы напрямую связано с масштабной перестройкой налогового администрирования, которое должно быть объединено в рамках одного органа. Современная система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Практика применения законодательства свидетельствует о том, что одной из наиболее распространенных причин, создающих условия для уклонения от уплаты налогов, является существование организаций, создаваемых без намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность (фирмы-однодневки).

Для надлежащего осуществления контроля за уплатой налогов физическими лицами, в том числе иностранными и лицами без гражданства, требуется внесение изменений в законодательство о банках и банковской деятельности в части включения налоговых органов в перечень лиц, имеющих право доступа к банковской тайне о счетах физических лиц. Необходимо учитывать, что согласно ст.11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах позволяет налоговым органам и в настоящее время запрашивать информацию о счетах физических лиц. Вместе с тем следует закрепить соответствующее право налоговых органов в специальном законе. Указанная мера будет препятствовать вывозу капитала за рубеж.

Повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков.

Предстоит большая работа по модернизации налоговых органов. Впервые в качестве приоритетов выдвигается задача изменения работы налоговых органов всех уровней в направлении улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им услуг.

В самое ближайшее время налогоплательщики смогут представлять в налоговые органы документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.23 НК РФ обязанностью налогоплательщиков является представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в новой редакции изложен п.2 ст.80 НК РФ, определяющий порядок представления налоговой декларации в налоговый орган. Вышеназванным законом закрепляется возможность представления налоговых деклараций в электронном виде путем их передачи по телекоммуникационным каналам связи. Право налогоплательщика представлять декларации на бумажном носителе сохраняется.

Устанавливаются следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации: лично; через представителя (законного или уполномоченного в соответствии с главой 4 НК РФ); по почте с описью вложения; по телекоммуникационным каналам связи.

В целях фиксирования момента исполнения обязанности по сдаче декларации по телекоммуникационным каналам связи предусматривается, что в такой ситуации датой представления декларации признается дата ее отправки, и вводится обязанность налогового органа передать в электронном виде квитанцию о приемке декларации при ее получении.

В первоначальной редакции законопроекта использовалось более общее понятие "налоговая отчетность", что позволяло бы налогоплательщикам представлять в электронном виде не только декларации, но и, например, расчеты по авансовым платежам, счета-фактуры. Но предлагаемое первоначальным законопроектом определение налоговой отчетности не позволило четко охарактеризовать состав отчетности, что создавало противоречия с иными положениями первой и второй частей НК РФ. Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, решено было перейти к возможности сдачи в электронном виде только налоговых деклараций.

Для налогоплательщиков упрощается процедура подготовки и представления декларации. Удобство новой формы сдачи деклараций устраняет необходимость личного контакта с работниками налоговых органов, сокращает административные издержки, так как экономится время при сдаче документов.

Снизится нагрузка для налоговых органов, осуществляющих в настоящее время ввод, обработку и проверку поступившей информации на бумажном носителе. Положения законодательства, позволяющие автоматизировать процесс анализа поступающей информации о налогоплательщике, внедрять и использовать соответствующее программное обеспечение, призваны повысить качество и эффективность камеральных проверок. В этой части законодательство направлено на совершенствование налогового администрирования, в том числе и за счет перераспределения сил и средств от механической работы на аналитическую работу.

Заключение.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хо­зяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к но­вым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в во­просах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных нало­гов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные по­требности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, за­путанность, наличие большого количества льгот для различных кате­горий пла­тельщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увели­чение выпуска товаров народного потребления. Действующее законо­дательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует при­влечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свиде­тельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изме­няется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.