Комментируя вопрос о предоставлении льгот малому бизнесу, Александр Лившиц отметил: “С введением Налогового кодекса мы будем предлагать Думе альтернативные варианты поддержки малого бизнеса, которые бы не сочетались с уходом от налогообложения. Мы не против малого бизнеса, но ведь за его льготами стоит целая система уклонения от налогов”. (Журнал “Деньги”. 1997. № 7.).

Теперь о новых налогах, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Вместо сегодняшних налогов на имущество физических лиц, на имущество предприятий и платы за землю вводится единый налог на недвижимость. В этом году этот налог, еще до принятия Налогового кодекса, должен заработать в двух городах – в Твери и в Новгороде: платить надо будет за землю и здания на ней. Но если сегодня мы платим налог, исходя из стоимости дома по оценке БТИ, а предприятия – среднегодовой стоимости, то в будущем, согласно новому Налоговому кодексу, определять стоимость придется по рыночным ценам. А рыночная стоимость квартиры может на порядок превышать БТИшную, так что платить придется намного больше.

Еще одно новое название, вводимое Налоговым кодексом, - социальный налог. Его введение означает, что не считающиеся сегодня налогами отчисления в государственные внебюджетные фонды будут признаны налогами. то относится к Пенсионному Фонду, Фонду обязательного медицинского страхования и Фонду занятости населения. Налоговая база у всех у них одна -–фонд оплаты труда. Сегодня налогоплательщику, прежде всего предприятию, приходится по разным правилам определять четыре разных платежа и иметь дело с четырьмя разными органами.

После введения Налогового кодекса налогоплательщик будет определять по единым правилам общий платеж, который уже потом будет распределяться между фондами. Контролер тоже будет один – налоговая инспекция. Суммы отчислений не изменятся, но уходить от уплаты взносов во всевозможные фонды налогоплательщику будет сложнее: налоговики располагают более мощной системой контроля, чем, например сам Пенсионный Фонд.

Но самые, пожалуй, серьезные изменения коснутся налога на прибыль юридических лиц. Снижается ставка этого налога на 2% (сегодня он составляет 35% с прибыли). Согласно Налоговому кодексу, прибыль – это разница между доходами, полученными предприятием, и расходами, понесенными им для извлечения этой прибыли. При этом снимаются ныне действующие ограничения на расходы, например, на рекламу, на обучение персонала, на страхование, на амортизацию и многое другое.

списывать на расходы можно будет очень много, но не на себестоимость. Для налогообложения понятие себестоимости ликвидируется. Оно становится непринципиально, поскольку многие существующие ограничения на себестоимость будут сняты.

По словам Александра Лившица, “новая система налогообложения должна быть очень выгодна отечественным предприятиям и привести, в частности, к снижению цен на продукцию”. (Журнал “Деньги”. 1997. 6 февраля).

Сегодня налог на прибыль и налог на добавленную стоимость дают федеральному бюджету примерно одинаковые суммы. А в региональные бюджеты налог на прибыль дает даже большие поступления. Налог на прибыль резко снижается. Соответственно и роль прямых налогов, которые мы платим непосредственно, например, с доходов, будет уменьшаться. А роль налога на добавленную стоимость в формировании бюджета будет увеличиваться.

Правительство Российской Федерации предложило разработчикам внести в проект Налогового кодекса еще на местном уровне налог с розничных продаж. В добавление к налогу на добавленную стоимость. Это необычайное сочетание, когда действует и налог с розничных продаж и налог на добавленную стоимость. Это дополнительное косвенное налогообложение, которое будет поступать только в местный бюджет, причем у местных властей есть широкие возможности рассматривать этот налог как социальный. То есть освобождать некоторые наиболее значимые социальные товары от этого налога. Предельная же ставка установлена в 5%. Такой опыт есть, пожалуй, только в Канаде. Других стран, где действуют оба налога, нет.

К сожалению, шансов на то, что Налоговый кодекс в полном объеме будет принят в середине 1997 года, практически нет. Самая оптимальная ситуация – это введение его в полном объеме с 1998 года. Ведь бюджет 1998 года планируется составлять именно из Налогового кодекса.

Одними нормативными актами увеличить собираемость налогов невозможно, для этого нужна определенная перестройка налоговых органов, что само по себе – самостоятельная и сложная задача. Но в принципе налогов будет меньше, а правила их сбора – проще, значит, и поступать они будут лучше.

3.2.2. Реформирование системы сбора налогов

На данном этапе развития экономики особое место занимают вопросы укрепления и соблюдения законности и налоговой дисциплины, обеспечения полноты налоговых платежей, борьбы с утайкой налогооблагаемых доходов и имущества.

В этой связи был принят ряд важных законодательных актов и решений.

Для обеспечения законодательного функционирования налоговых органов в марте 1991 года был принят закон “О Государственной Налоговой службе РСФСР”. В соответствии с ним налоговая служба является единой централизованной системой государственного контроля за соблюдением законности в области налогов. В нем также определены функции, права и обязанности налоговых служб, их задачи в современных условиях.

Также в июне 1993 года принят закон “О федеральных органах налоговой полиции”, задачами которой являются выявление, пресечение и предупреждение налоговых преступлений и правонарушений.

В сравнительно короткие сроки в Российской Федерации была образована единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства. В налоговых инспекциях ныне работают десятки тысяч специалистов, владеющих разнообразными методиками документальных проверок, хорошо знающих бухгалтерский учет и приемы финансового контроля. От их компетентности и профессионального мастерства зависит эффективное решение задач, поставленных перед налоговой государственной службой. А эти задачи предполагают наряду с поступлением в соответствующие бюджеты всех предусмотренных законом налогов, сборов и платежей, еще и формирование в обществе высокой налоговой культуры.

Как известно, сознательное отношение налогоплательщика к его обязательствам перед государством формируется не только продуманным налоговым законодательством, но и качеством деятельности налоговых органов, четким и справедливым исчислением разного рода платежей и их изъятием. Такое исполнение закона могут обеспечить лишь высококвалифицированные, компетентные сотрудники, люди, служащие закону не за страх, а за совесть, постоянно пополняющие свои знания.

Госналогслужба приступила к реформированию системы сбора налогов. Главная цель этих реформ – усиление контроля за уплатой налогов физическими и юридическими лицами.

Десять месяцев потребовалось Аналитическому управлению, созданному руководителем Госналогслужбы Виталием Артюховым, для изучения “тонких мест” как в работе самой службы, так и в законодательстве, позволяющем найти вполне легальные способы ухода от налогов. Результатом этой работы стал план реформ Госналогслужбы, который был принят в марте 1995 года.