Действующая нынче в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды

изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативы, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях "легального" снижения размера уплачиваемого налога.

Как видим нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

III. ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

3.1. Пути реформирования правовой базы

Во-первых, что касается понятийного аппарата, то не претендуя на полноту определения, попробуем выделить некоторые признаки упомянутых выше понятий.

Обычно указывают, что налоги и сборы - это обязательные платежи в бюджет, установленные государством в лице законодательных органов. Общим признаком для налога и сбора можно считать и безэквивалентность платежа, понимаемую как отсутствие встречного равновеликого этому платежу блага. Перечисленные признаки, верные по сути, все же не позволяют разграничить понятия "налог" и "сбор" от других обязательных платежей. Как представляется, достич цели можно, если отразить в определении экономическую сущность этих платежей, необходимость налогообожения как института, призванного экономически обеспечить деятельность, функционирование государства.

Итак, все же отличительной чертой сбора следует считать его связь с совершением определенных юридически значимых действий государственными органами или органами самоуправления в пользу (в интересах) граждан и организаций. При взимании налогов такая связь отсутствует.

3.2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

3.2.1. Новый Налоговый кодекс.

Сегодня наши обязанности налогоплательщиков изложены в массе законов, которые настолько часто дополняются и уточняются всевозможными письмами и инструкциями, что уже даже ответственные работники Министерства финансов не могут назвать точного количества взимаемых с нас поборов.

Действенной мерой против налоговой неразберихи может стать только надолго принятый и не подверженный произвольным поправкам свод законов (на юридическом языке именуемый кодексом). Новый кодекс, разработанный Министерством финансов, призван полностью заменить собой весь пышный букет законов об отдельных налогах, подзаконных актов, писем, инструкций.

По новому кодексу многие законы, такие, например, как “О налоге на прибыль предприятий”, “О подоходном налоге с физических лиц” просто умрут. Налоговый кодекс полностью вбирает в себя законодательство об отдельных налогах, по крайней мере, федеральных. Концепция Налогового кодекса и состоит в том, чтобы собрать под обложку все правила, которые должен соблюдать честный налогоплательщик.

Новый Налоговый кодекс состоит из четырех частей. Первая – это общая часть Налогового кодекса, правовой фундамент всей системы налогообложения. Правила игры, определяющие полномочия федеральных, региональных и местных органов власти по установлению налогов. В частности, перечень налогов, которые местные власти не имеют права расширять; права и обязанности налоговиков и налогоплательщиков, перечень возможных налоговых нарушений. Остальные три части посвящены уже конкретно порядку налогообложения: вторая – федеральным налогам, третья и четвертая части – региональным и местным. Причем, если по федеральным налогам все они прописаны досконально, то третья и четвертая части значительную свободу действий оставляют региональным и местным органам власти. Правда, установлены предельные налоговые ставки, выше которых местные власти прыгать не могут.

Налоговым кодексом будет введен исчерпывающий перечень налогов, и вместо 150 – 180 будет действовать не более 30. Кроме того, группа разработчиков во главе с заместителем министра финансов Сергеем Шаталовым предлагают отменить и фактически запретить всякие целевые налоги на содержание муниципальной милиции, на нужды здравоохранения. Это касается налогов и в пользу отдельных отраслей, и налогов в пользу пограничника, в пользу армии. Ничего такого быть не должно.

Самый явный для частных лиц – подоходный налог – больших изменений не претерпит. Разве что будет слегка снижено налоговое давление на средний класс.

По словам Сергея Шаталова, разработчики нового Налогового кодекса не склонны принципиально реформировать те подходы, которые сегодня заложены в нашем законодательстве по подоходному налогу с физических лиц, хотя некоторые правила меняются кардинально. Сегодняшний подход далеко не всегда разумен, но тем не менее разработчики считают, что можно повышать ставку этого налога. Напротив, ставку в 35% следует снизить до 30%. Поскольку наш подоходный налог с физических лиц – это очень небольшой налог, особенно если посмотреть на то, сколько он дает в бюджет. Его вклад составляет около 3%. Понятно, что это совсем немного, но трудно ожидать, что эту цифру в ближайшие годы можно будет существенно поднять.

По новому Налоговому кодексу не предполагается увеличения налогов на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения. Новшество лишь в том, что теперь этот налог будет целиком поступать в местные бюджеты.

Несмотря на некоторые ожидаемые налоговые послабления, разработчика Налогового кодекса затеяли настоящий крестовый поход против тех физических и юридических лиц, которые пользуются льготами. Действительно, сегодня многие категории граждан совершенно законно не платят подоходный налог вовсе: военные, работники МВД, судьи, таможенники, налоговые полицейские, прокуроры. Всем этим людям, смею предположить, Налоговый кодекс не понравится.

Так, например, сейчас имеет место парадокс: судья сажает людей в тюрьму за то, что они не платят налоги, а сам при этом налоги платить не обязан. Чем меньше будет освобождений, тем лучше. А резервы здесь огромные. Например, в 1997 году только по пяти налогам – НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц и двум муниципальным налогам на граждан и на предприятия – объем налоговых льгот составляет примерно 163,0 трлн.рублей. Из них 63-64 трлн. приходится на федеральный бюджет, остальное – на региональный. Это почти в два раза больше, чем дефицит федерального бюджета.

Серьезный удар наносит Налоговый кодекс и по малому бизнесу. Сегодня многие предприятия, относимые к молодым и малым, пользуются льготой в виде отсрочки платежей в бюджет. По несколько лет такие предприятия либо совсем не платят налоги, либо платят их по сниженным ставкам. Ясное дело, когда льготный период заканчивается, фирму перерегистрируют, и она снова становится “молодой”.Создатели Налогового кодекса предусмотрели невозможность подобных схем и почти лишили малый бизнес льгот. Но некоторые надежды все же оставили.